盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容

　　《盡職調(diào)查報(bào)告》是業(yè)務(wù)的基本功，是對(duì)前期工作的總結(jié)，是最終決策依據(jù)。至少應(yīng)報(bào)告以下10個(gè)方面的主要內(nèi)容。快跟小編一起看看吧！

　　1)企業(yè)歷史沿革：股權(quán)變動(dòng)情況，重大歷史事件等。

　　2)企業(yè)產(chǎn)品與技術(shù)：公司業(yè)務(wù)情況、技術(shù)來源。

　　3)行業(yè)分析：行業(yè)概況、行業(yè)機(jī)會(huì)與威脅，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析。

　　4)優(yōu)勢(shì)和不足：哪些優(yōu)勢(shì)、核心競(jìng)爭(zhēng)力;還存在不足或缺陷，有無解決或改進(jìn)的辦法。

　　5)發(fā)展規(guī)劃：企業(yè)的近期、中期的發(fā)展規(guī)劃和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，以及可實(shí)現(xiàn)性。

　　6)股權(quán)結(jié)構(gòu)：股權(quán)結(jié)構(gòu)情況的合理性分析。

　　7)高管結(jié)構(gòu)：高管和技術(shù)人員的背景，優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)分析。

　　8)財(cái)務(wù)分析：近年各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)情況的分析。

　　9)融資計(jì)劃：近期融資計(jì)劃、融資條件和實(shí)現(xiàn)可能性。

　　10)投資意見：對(duì)項(xiàng)目的總體意見或建議。

　　廚師炒菜，各有各法。每家團(tuán)隊(duì)都有自己看項(xiàng)目的辦法，以上要訣只是其中的一種而已。

　　調(diào)查內(nèi)容

　　1、會(huì)計(jì)主體概況

　　取得營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖；

　　了解會(huì)計(jì)主體全稱、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等；

　　了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革；

　　詳細(xì)了解目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解；

　　對(duì)目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對(duì)內(nèi)部控制做初步評(píng)價(jià)。

　　2、財(cái)務(wù)組織

　　財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）；

　　財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制）；

　　財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）；

　　會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況。

　　3、薪酬、稅費(fèi)及會(huì)計(jì)政策

　　薪資的計(jì)算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計(jì)算依據(jù)和方法；

　　繳納“四金”的政策及情況；

　　福利政策；

　　現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策及近3年的重大變化；

　　與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；

　　現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；

　　接受外部審計(jì)的情況，及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單；

　　近3年審計(jì)報(bào)告的披露；

　　現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門；

　　稅收優(yōu)惠政策、稅收減免/負(fù)擔(dān)；

　　關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；

　　集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；

　　稅收匯算清繳情況；

　　并購后稅費(fèi)政策的變化情況。

　　4、會(huì)計(jì)報(bào)表（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）

　　損益表（一）

　　銷售收入及成本

　　近3~10年銷售收入、銷售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì)

　　近3~10年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)

　　企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度

　　關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)的影響

　　成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影響作分析

　　對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋

　　損益表（二）

　　期間費(fèi)用

　　近5~10年費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢(shì)，并分析了解原因

　　企業(yè)主要費(fèi)用，如人工成本、折舊等的變化

　　其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

　　了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來源，以及近3~5年數(shù)據(jù)

　　投資收益

　　近年對(duì)外投資情況，及各項(xiàng)投資的報(bào)酬率

　　營業(yè)外收支

　　有無異常情況

　　損益表（三）

　　對(duì)未來損益影響因素的研判

　　銷售收入

　　銷售成本

　　期間費(fèi)用

　　其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

　　稅收

　　對(duì)收入的核查

　　真實(shí)的收入需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：

　　（1）要有購銷合同；

　　（2）要有發(fā)票(增值稅、營業(yè)稅發(fā)票等)；

　　（3）要有資金回款；

　　（4）要有驗(yàn)收或運(yùn)費(fèi)單據(jù)；

　　（5）要有納稅申報(bào)表；

　　（6）要繳納相應(yīng)的稅款

　　對(duì)成本的核查

　　真實(shí)的成本需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：

　　（1）要有配比的原材料購進(jìn)和消耗(含包裝物)；

　　（2）購進(jìn)原材料需開有增值稅發(fā)票；

　　（3）對(duì)重要和緊俏的原材料需預(yù)付款；

　　（4）購銷業(yè)務(wù)付款周期正常；

　　（5）要有倉管簽字的有數(shù)量金額的入庫單據(jù)；

　　對(duì)生產(chǎn)能力的核查

　　產(chǎn)能真實(shí)性需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：

　　（1）新建項(xiàng)目需按時(shí)建設(shè)完工

　　（2）能正常全面生產(chǎn)

　　（3）對(duì)生產(chǎn)線產(chǎn)能的核查

　　（4）對(duì)耗能的核查（耗煤、耗水、耗電，分月）

　　（5）對(duì)倉儲(chǔ)和運(yùn)輸能力的核查

　　（6）其他與產(chǎn)能應(yīng)相配比的資源（發(fā)動(dòng)機(jī)、鎂）

　　資產(chǎn)負(fù)債表（一）

　　貨幣資金

　　可用資金、凍結(jié)資金

　　應(yīng)收賬款

　　是否可能被高估（特別關(guān)注內(nèi)部應(yīng)收賬款）

　　賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析

　　近年變化趨勢(shì)分析及原因

　　大客戶應(yīng)收賬款分析

　　大額應(yīng)收賬款，可調(diào)閱銷售合同

　　資產(chǎn)負(fù)債表（二）

　　其他應(yīng)收款

　　賬齡、壞賬及費(fèi)用性借款分析

　　大額款項(xiàng)的合同、協(xié)議

　　是否有對(duì)外投資？委托理財(cái)？大額對(duì)外借款？

　　存貨

　　查閱最近一次盤點(diǎn)記錄

　　存貨分類及趨勢(shì)變化

　　關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品

　　存貨的滯銷、殘損

　　資產(chǎn)負(fù)債表（三）

　　長(zhǎng)期投資

　　控股企業(yè)驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益

　　參股企業(yè)了解其投資資料

　　投資的背景及可控制力（特別是國有企業(yè)）

　　固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)分類

　　在用、停用、殘損、無用的固定資產(chǎn)（可與設(shè)備管理部門核對(duì)資料）

　　生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用的區(qū)分

　　設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析

　　資產(chǎn)負(fù)債表（四）

　　在建工程

　　工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度

　　是否存在停工工程

　　工程項(xiàng)目的用途

　　無形資產(chǎn)

　　無形資產(chǎn)的種類及取得途徑

　　無形資產(chǎn)的壽命

　　計(jì)價(jià)依據(jù)（關(guān)注土地使用權(quán)）

　　資產(chǎn)負(fù)債表（五）

　　借款

　　債權(quán)人、借款性質(zhì)、借款條件

　　是否正常償還利息

　　是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權(quán)）

　　應(yīng)付賬款

　　業(yè)務(wù)趨勢(shì)與應(yīng)付賬款的趨勢(shì)比較，了解是否具有足夠的買方信用

　　應(yīng)付賬款賬齡分析

　　預(yù)估材料款是否適當(dāng)

　　資產(chǎn)負(fù)債表（六）

　　資本公積

　　形成原因

　　未分配利潤(rùn)

　　歷年利潤(rùn)及分配

　　資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析

　　資產(chǎn)質(zhì)量分析

　　現(xiàn)金流量表

　　歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析

　　特別關(guān)注經(jīng)營凈現(xiàn)金流

　　經(jīng)營凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動(dòng)的利息支出凈額

　　結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營資金來源，對(duì)經(jīng)營凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何

　　對(duì)現(xiàn)金流的核查

　　正常的資金往來結(jié)算有如下特點(diǎn)：

　　（1）如果是收貨款，客戶大部分會(huì)采用票據(jù)背書結(jié)算方式；

　　（2）貨款收款日期無規(guī)律性，金額零散；

　　（3）資金到帳后在銀行帳戶會(huì)有正常的停留；

　　（4）支付貨款日期無規(guī)律性，金額零散，有付款依據(jù)；

　　（5）資金每一筆流轉(zhuǎn)均會(huì)在銀行對(duì)賬單上反映。

　　其他情況下資金舞弊：

　　（1）定期存單質(zhì)押?jiǎn)栴}

　　（2）票據(jù)背書貼現(xiàn)問題

　　（3）踩準(zhǔn)會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)挪用資金問題

　　5、表外項(xiàng)目

　　對(duì)外擔(dān)保

　　已抵押資產(chǎn)

　　貼現(xiàn)

　　合作意向

　　未執(zhí)行完畢的合同

　　銀行授信額度

　　重大訴訟

　　不同性質(zhì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　目標(biāo)企業(yè)可以分為：上市公司、國有企業(yè)、合資企業(yè)、民營企業(yè)、集體企業(yè)等等。

　　目標(biāo)企業(yè)因?yàn)槠渫顿Y者或?qū)嶋H控制者的背景不同，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)也會(huì)不一樣。

　　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的常見問題

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