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防范與控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施管理論文
【摘要】 企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的某一方面或某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生問(wèn)題都可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),危及企業(yè)的生存和發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,實(shí)行預(yù)算管理,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,防范與控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
【關(guān)鍵詞】 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范與控制;措施
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中各種不確定因素的影響,使財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,造成企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)與可能。由于財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,主要體現(xiàn)在籌資、投資、資金營(yíng)運(yùn)、利潤(rùn)分配等各個(gè)環(huán)節(jié),一般來(lái)說(shuō),企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的某一方面或某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生問(wèn)題,都可能產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致企業(yè)盈力能力和償債能力降低,從而對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制是企業(yè)生存發(fā)展和實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的內(nèi)在要求。
企業(yè)防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以期降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。防范與控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),主要應(yīng)采取以下應(yīng)對(duì)措施:
一、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
企業(yè)要建立單位內(nèi)部控制制度,首先要對(duì)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查,重點(diǎn)是對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)信息溝通情況和經(jīng)營(yíng)管理狀況以及單位所處的外部政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、資源環(huán)境和社會(huì)文化環(huán)境等進(jìn)行調(diào)查。
其次,根據(jù)調(diào)查結(jié)果,按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu),通常包括:行政領(lǐng)導(dǎo)體系,包括行政領(lǐng)導(dǎo)的設(shè)置,各個(gè)職能部門和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置等;構(gòu)成要素體系,包括人、財(cái)、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息溝通的所屬系統(tǒng);經(jīng)營(yíng)體系,包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸?shù)认到y(tǒng);管理體系,包括會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、電子信息和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等系統(tǒng)。
第三,根據(jù)劃分的各個(gè)所屬控制系統(tǒng)確定系統(tǒng)運(yùn)行活動(dòng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),同時(shí)制定每一關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)的有效控制方法和操作規(guī)范,特別關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的控制,防止產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
最后,針對(duì)具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的控制。具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的控制一般涵蓋單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層次和業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)。通常包括對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面的控制,要特別關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的控制,防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中,對(duì)不相容崗位實(shí)行分離控制、相互牽制。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的業(yè)務(wù)(如擔(dān)保、對(duì)外投資)制定專項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程,并對(duì)相應(yīng)崗位進(jìn)行特殊培訓(xùn);對(duì)重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)、重大對(duì)外投資項(xiàng)目實(shí)行集體決策、審批,并進(jìn)行跟蹤管理和監(jiān)測(cè),防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定期檢查,并對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度缺陷,適時(shí)進(jìn)行修訂完善,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。
二、實(shí)行預(yù)算管理
企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所要控制的就是實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益(財(cái)務(wù)目標(biāo))的偏離程度。財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)目標(biāo)的細(xì)化,財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)預(yù)算的一部分為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門定立了明確的目標(biāo)、任務(wù),也為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了基本依據(jù)和尺度。企業(yè)整體是一個(gè)責(zé)任中心,每個(gè)部門、每個(gè)班組甚至每個(gè)人都是各自獨(dú)立的責(zé)任中心。這些責(zé)任中心被要求完成特定的職責(zé)(目標(biāo)、任務(wù)),也被賦予一定的權(quán)力,以便對(duì)該責(zé)任區(qū)域進(jìn)行有效的控制。通過(guò)向下層層分解細(xì)化、下達(dá)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)和賦予權(quán)力,將預(yù)算目標(biāo)層層落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)班組甚至每個(gè)人。然后實(shí)施預(yù)算的事前、事中控制,一旦發(fā)生偏差,及時(shí)分析問(wèn)題,找出原因,采取相應(yīng)措施解決問(wèn)題、糾正偏差,從而達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。
三、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心是預(yù)警指標(biāo)體系,預(yù)警指標(biāo)一般應(yīng)包括:流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率、三年資本平均增長(zhǎng)率等指標(biāo)。根據(jù)以上指標(biāo)定期計(jì)算分析企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài),及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并采取相應(yīng)的防范與控制措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制,并不意味著完全預(yù)防或消滅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而是指在一定的風(fēng)險(xiǎn)條件下,盡可能降低或減少潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失采取應(yīng)對(duì)策略和補(bǔ)救措施,減少損失的程度和范圍。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略有以下幾種:
第一,風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,即企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí)或在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)方案過(guò)程中,對(duì)超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng),以避免和減輕損失的策略。
第二,風(fēng)險(xiǎn)降低,即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后,采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或減輕損失,將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)。
第三, 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān),即企業(yè)對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)借助他人的力量,采取業(yè)務(wù)分包,購(gòu)買
保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。
第四, 風(fēng)險(xiǎn)承受,即企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后,不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或減輕損失的策略。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況,靈活地選擇適合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
【參考文獻(xiàn)】
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