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淺析涉稅舉報動因現狀及趨勢調研報告
隨著依法治國方略穩步實施，我國法制建設的進程進一步加快，人民群眾法制意識不斷增強，各類涉稅舉報案件逐年增加，認真查處好各類舉報案件，讓人民群眾滿意，是檢驗稅務機關執政能力大小的有效手段。因此，重視和研究群眾舉報案件的查處工作，講究查處方法和藝術，掌握舉報的成因和趨勢，探討舉報制度的完善，是擺在我們面前的一件艱難而現實的問題。本期就03年以來發生的112件涉稅舉報案件接處情況做專題通報，并就涉稅舉報的特征、動因及制度完善等三個方面，做些分析，供領導和各單位為解決類似問題作參考。
一、舉報案件的特征
掌握當前涉稅舉報案件的特征，是我們有針對性地開展舉報查處工作的基礎。定性分析當前稅收征管中存在的問題，才能有效地提出防范措施。通過對20__年元月至20__年6月共查結的112件（次）各類涉稅舉報案件的分析，發現當前涉稅舉報有如下新的特征：
（一）舉報形式由單一型向多樣型轉化。
已往，涉稅舉報主要是信件形式，我們查處的這112件（次）案件舉報形式明顯地由單一型向多樣型轉化。這112件（次）案件中，信件88件，占78.5；電話15件，占13.4；來訪9件，占8.1。電話舉報作為一種快捷方式，被舉報人廣泛運用，這種方式不受時空限制，便利、及時、全天候，有利于時效性要求高、突發性強的案件的查處。而直接上門來訪舉報，舉報人由幕后走向前臺，更是人民群眾法制意識增強的具體表現，這種舉報內容更詳盡、線索更具體、方向更明確，查處更容易。
（二）署名舉報案件比例逐步增加。
兩年來，我們共查處20件署名舉報案件。其中：03年6至12月3件，04年9件，05年14件，呈逐年上長趨勢。署名舉報除了反映偷逃稅的一些線索外，更多地會對查處結果提些要求，署名舉報的反復性強，一旦達不到舉報人想象中的結果，再次舉報，向上舉報的幾率較大。因些，對署名舉報案件查處，思想上要更加重視，選派人員更要精干，查前有預案，措施方法要得當，定案前要向舉報人通報查處的初步結果，征求舉報人意見，基本一致方可結案。
（三）非國有經濟成為涉稅舉報的主體。
從經濟性質看，這112件（次）的舉報中，國有0件，股份有限公司36件，外資3件，個體45件，其它經濟性質28件，這其中屬集體的僅為4戶。這個特征在縣（市）級地區是這樣，地（市）級以上國有、集體的比例會有增加。
（四）重點稅源戶是查補稅款的主要來源。
112件（次）涉稅舉報案件中，有重點稅源戶22戶，有20戶被查出有問題，查補稅款的比例更是高得驚人，查補稅額1888.68萬，占112戶總查補稅額1978.06萬的95.48。
（五）重復、多次舉報是一個不容忽視的問題。
112件（次）的舉報中，有18件（次）為重復舉報，占總戶的16.07，其中有三件重復舉報了三次。其中有兩起舉報對查處結果不滿，轉化為多次重復上訪。
二、涉稅舉報的動因簡析
當前，大多數人對涉稅舉報動因的認識比較單一，一直存在著盲點和誤區，總是認為涉稅舉報是民眾法律意識提高的結果，都是正義之舉，而我們在查處上也一直本著“寧可信其有，不可信其無”的觀點，其實真正的結果并非如此。很多涉稅舉報內容虛假，動機私利化嚴重，稽查部門花了很大的精力，往往是勞而無功，既浪費了人力物力，又給相關企業帶來了經濟和名譽上的損失，為了客觀地對涉稅舉報動機和原因的分析，本文根據實際樣本，試著按照舉報人與被舉報對象的利害關系和主觀需求，將涉稅舉報的動因分大致為以下六個主要類型。
（一）恨怨報復型（A型）
這一類型主要是指舉報人與被舉報對象之間存在個人怨恨，懷疑對方從事生產經營活動可能存在少繳稅款，于是觀察收集被舉報對象的一些經營活動的內容和數據，加上自己的想象和估算。這個類型的舉報的有些明顯的表象。一是內容喧染，數字含糊，要求直露，情節的敘述充滿強烈的報復色彩；二是這種舉報一般是信件方式，而且基本上是匿名；三是這種舉報往往是工商、國地稅、質監、紀委、檢察、公安等多部門寫，縣、市、省多級別寄，目的是致對方于死地，報一己之仇；四是這種舉報查實（稽查結果和舉報內容相一致）率很低，112件（次）中有33戶屬恩怨報復型，只有8戶有問題，查補稅款51.2萬。也就是說戶數占舉報總數的29.46，查補稅款只占總數的2.6。
（二）利益沖突型（B型）
這個類型主要是通過破產、重組、改制、清算、辭退、結算、人事變動等一系列活動，帶來了當事人雙方個人地位和經濟利益的不平衡，又沒有得到適當地利益補償，致使原有的利益平衡框架被打破。一些心里失衡，又掌握實情和會計數據的人，就會向包括稅務部門在內的執法機關舉報對方在以往的生產經營活動中的一些不法行為。這個類型的舉報，有三個個基本特征。一是署名舉報比例高，并有多人聯名的特征；二是有一定的數據，但準確性不高；三是言辭喧染，目的明確。我們查處的112件（次）中，共有30件（次）屬此類型，共查出9戶有問題，查補稅款244.09萬，查實率30，占總查補稅款比例為12.34。
（三）行業競爭型（C型）
此類型是指同行之間為了占領區域市場，達到利益最大化，而采取違反一般競爭規則，給對方造成利益傷害，導致雙方矛盾擴大和升級，受損方便采取包括舉報對手偷逃稅在內的非常規手段，來維護自己的失去市場
和利益。這種舉報基本上是匿名，收集的證據相對準確，線索清楚，對被舉報對象的生產經營情況較為了解。此類舉報我們共查處了41件（次），查出有問題的15戶，查補稅款1637.87萬，查實率為36.59，占總查補稅款的比例為82.8。
（四）維權護法型（D型）
稅收是國家財政收入的主要來源，任何偷逃稅行為都是對國家利益的侵害，部分法制意識強的公民對偷逃稅收這一不法行為進行舉報，以維護國家的利益和稅法的尊嚴。這一類型的舉報我們一共收到4件，查補稅款27.95萬。
（五）獲獎舉報型（E型）
舉報人根據舉報獎勵政策，為了獲得經濟獎勵而向稅務機關舉報納稅人偷逃稅款的行為。這類舉報有兩種情形。一種是與被舉報對象有密切關聯的舉報，這類舉報的準確性較高，方向明確，基本上會有所突破。這類舉報還和其他類型的舉報共為一體，形成復合型的舉報，與恩怨報復型、利益沖突型、維權護法型相結合，但沒有和行業競爭型結合過，這是個特征。我們查處的112件（次）中，單純性的只有1例，復合型的8例。
（六）專業舉報型（F型）
此類案件發現兩次，此類舉報有以下幾個特征：一是對企業的基本情況了解不多，只知道位置、產品名稱、工人人數、擁有資產等企業在廣告和形象宣傳中的一些基本數據。二是以所謂親身經歷騙取查處部門信任。往往假稱在被舉報單位財務工作，親自簽過兩張工資表，或者以自己在關鍵部門所謂的“哥兒們”說法，增加查處部門對舉報真實性的誤判。三是反映的偷逃稅手段都是些稍微有點財務知識的人就知道的基本手段。譬如：對方不要發票就開收據且收入不入帳；用造真假工資表方式偷逃個人所得稅；多頭開戶轉移資金；虛增成本少繳所得稅等等。四是署名舉報，且把手機號碼和身份證號碼都寫得非常清楚。五是一般不對本地企業舉報，對外地一個地區只舉一到二戶，且國地稅稽查部門都同時舉報。
另外，還由此派生的五種復合型舉報，即BE型、BD型、CD型、DE型、FE型。
三、完善涉稅舉報工作的建議
無論涉稅舉報的動機如何，涉稅舉報反映出的是實實在在社情民意，是群眾的呼聲和期盼。認真查處好涉稅舉報，就是構架好與人民群眾聯系的橋梁，就是解決人民群眾的實際困難。要從立足解決問題，化解矛盾出發，著重抓好以下幾方面工作。
（一）抓好重點，控制源頭。
根據對當前信訪涉稅舉報的特征和動因分析，也可把六個主要類型和五個派生類型分為兩個大類，即可控型和不可控型，可控型是指內容真實可以事先預防的，不可控型是內容不實無法預料的。基本上每個類型都有可控型和不可控型。只有防止可控型舉報案件的發生，才能真正控住源頭。一是明確控制重點，即容易發生重特大舉報案件重點稅源戶，重點行業，改制企業，高利潤企業等；二是布置重兵把守，征管分局將容易發生舉報的重點戶，在申報審核、納稅輔導、納稅評估、納稅檢查以及票據領購等方面都要派精通業務，責任心強的人員把關；三是加強重點盯防，稽查部門要對控制重點進行重點盯防。
（二）提高認識，強化責任。
稅收政策也是黨的政策，黨在各個時期的方針政策都不是抽象的，是通過象稅收政策這些具體政策法規反映出來的，從稅法的內容和變動情況來看，也無不和黨的各個時期經濟政策緊密聯系在一起，無不和人民群眾的切身利益聯系在一起，人民群眾相信和遵守黨的政策，也包括相信和遵守稅法在內的經濟類政策，而取消農業稅、對下崗再就業稅收優惠及政策性臨時性減免稅，也是通過稅收政策的變動來體現黨對人民群眾的關心和支持。其次，根據舉報查實的問題實際上就是我們征管上的薄弱環節，從這個層面上講，涉稅舉報反映的問題是我們征管質量的晴雨表，通過對舉報查實行業、地區、稅種、或某些項目被舉報查處的頻率來分析評估在征管上存在的問題，制定切實可行的措施，改進工作，達到群眾滿意的要求。三是查處好涉稅舉報，事關稅務部門在人民群眾中形象的問題，人民群眾出于對黨的政策的相信和支持，把稅務部門當著后盾和靠山，反映稅收征管中存在的問題，要求對不法偷逃稅行為進行查處，是對稅收工作的支持。因此，我們要帶著責任和感情從事群眾舉報查處工作，要傾聽群眾的訴求。要強化信訪舉報查處工作責任，確保“三個不發生”，一是不發生與舉報人語言上的沖突和情緒上的對立，專人專室單獨接待，多體諒和理解舉報人的難處；二是不發生任何泄露舉報人信息事件，嚴格落實保密制度，對發生泄密事件的人和部門要嚴厲重處；三是不發生舉報人不服查處結果的重復舉報，要確立舉報無小事思想，主要領導要件件過問，要選擇政策業務強稽查經驗豐富的人員，成立專門的信訪舉報查處小組，專司舉報案件查處工作。
（三）完善制度，提高效率。
建立涉稅舉報查處工作領導體系，不會做不愿信訪舉報工作的領導是一個不合格不成熟的領導，信訪工作是一個關系全局的大事，各級領導都必須把信訪工作抓在手上，放在心上，落實在行動上。要建立領導信訪舉接待日制度，對實名舉報的，要按照規定在查結后一個月內通知舉報人，對匿名舉報的，對查處結果在內網和固定公示欄公開，要建立內部信訪舉報案件的聯席會議制度，要重點剖析有普遍特征或疑難復雜案件，深入調研，積極探索信訪舉報工作規律。要提高查處工作效率，首先要對來信內容進行鄄別分析，對舉報類型和舉報動因做到心中有數，對于來訪的，要熱情尊重，耐心傾聽，記錄清楚，認真核對。要派專門人員從事舉報案件的查處工作，要制定檢查工作方案，發現重大情況及時報告，及時進行審理，快速定案，規定時間告知舉報人和公示查處結果，按規定兌現舉報獎金。
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