今年年終獎咋扣稅 蘇州地稅詳解個稅計算法

老算法+新稅率：蘇州地稅詳解個稅計算法

留意六“盲區(qū)”：多發(fā)1元可能多繳上千元稅

根據(jù)目前的稅率，發(fā)放年終獎時共有六個“多發(fā)少拿”的“盲區(qū)”，分別是：(18001-19283.33元);(54001-60187.50元);(108001-114600元);(420001-447500元);(660001-706538.46元);(960001-1120000元)。

根據(jù)目前我國全年一次性獎金個人所得稅的計算方法，如果發(fā)給員工的年終獎數(shù)額正好落在“盲區(qū)”內，就會出現(xiàn)“多發(fā)少拿”的情況。在臨界點附近多發(fā)1元，可能會導致稅后實際獎金收入少千元甚至萬元的情況。

用)

現(xiàn)個稅稅率表(工資、薪金所得適

級數(shù)　全月應納稅所得額　稅率(%)

1不超過1500元的部分3

2超過1500元的至4500元的部分10

3超過4500元的至9000元的部分20

4超過9000元的至35000元的部分25

5超過35000元的至55000元的部分30

6超過55000元的至80000元的部分35

7超過80000元的部分45

注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月收入額減除費用3500元以及附加減除費用后的余額。

年關將近，不少在職員工開始期待即將發(fā)放的年終獎，今年恰逢2011年9月1日起施行新個人所得稅法及其實施條例，這筆“全年一次性獎金”該如何計算繳納個人所得稅呢?是否要像個體工商戶生產經營所得那樣分前8個月和后4個月分別計算呢?記者在蘇州地稅局了解到，計算中采用“老算法+新稅率”。沿用老算法：全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。但要注意，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

“首先需要明確這個年終獎指的是什么。”蘇州地稅局稅政二處工作人員告訴記者，《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》明確，全年一次性獎金是指行政機

而在年終獎個稅的具體計算中，因為此次個人所得稅法及其實施條例修改并未更改全年一次性獎金的計算方法，因此仍沿用原來的計算辦法，即納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，而在一個納稅年度內，對每一個納稅人，這個計稅辦法只允許采用一次。

適　用　新　稅　率：18000元年終獎少繳稅1235元

具體來說就是，如果實際發(fā)放年終一次性獎金的當月，工資薪金所得低于3500元，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與3500元的差額”后的余額，除以12個月，以其商數(shù)按新個稅法確定適用稅率和速算扣除數(shù)，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù);如果實際發(fā)放年終一次性獎金的當月，工資薪金所得高于(或等于)3500元，應將全年一次性獎金除以12，以其商數(shù)按新個稅法確定適用稅率和速算扣除數(shù)，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

9月1日起執(zhí)行的新個人所得稅法就工資薪金所得有兩大變化：一是由5%至45%的九級超額累進稅率修改為3%至45%的七級超額累進稅率，且級距進行了一定的調整;二是每月工資、薪金所得應納稅額(刪)減除費用標準由2000元提高到3500元。按照相關規(guī)定，納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。因此，2011年年末發(fā)放的年終獎雖然采取“老算法”，但將按照新稅率表計算繳納個人所得稅。

蘇州地稅局稅政二處工作人員給記者舉了這樣一個例子：王某每月工資超過3500元，2011年12月取得當年全年一次性獎金18000元，則 18000÷12=1500元，適用稅率為3%，該筆全年一次性獎金應繳納個人所得稅18000×3%=540元，稅后實際可以拿到17460元。而在新個人所得稅法實施之前，王某適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，該筆全年一次性獎金應繳納個人所得稅18000×10%-25=1775元，稅后實際可以拿到16225元。也就是說，實施新個人所得稅法后，王某可以少繳納個人所得稅1235元。小提示：18001元年終獎要繳稅1695.10元，合法避開臨界點很關鍵105 元，該筆全年一次性獎金應繳納個　人　所　得　稅18001×10%-105=1695.10元，稅后實際可以拿到16305.90元。也即多發(fā)放1元的年終獎，將導致王某多繳納個人所得1155.1元，實際拿到手的稅后收入反而減少了。“單位在發(fā)放年終獎時，可以在稅法允許的范圍之內進行適當?shù)幕I劃，避開‘盲區(qū)’。在年終獎金額處于略高于臨界點時，寧可少發(fā)幾十或幾百元，適用低一檔的稅率，而避免適用高一檔的稅率導致多繳納的個人所得稅多于臨界點之上發(fā)放的獎金額。”該工作人員這樣說。

針對網絡熱議的“年終獎多一元，稅后收入反而更少”的話題，該工作人員表示，假如其他條件不變，王某取得的全年一次獎金為18001元，則18001÷12=1500.08元，按新稅率表找到適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為

2012，中國減稅在推進

據(jù)新華社北京12月21日電(記者趙超　陳菲)剛剛閉幕的中央經濟工作會議提出，明年我國要繼續(xù)實施積極的財政政策，完善結構性減稅政策，加大民生領域投入，積極促進經濟結構調整。

即將過去的2011年，從個人所得稅調整、營業(yè)稅改征增值稅到減免小微企業(yè)稅負，到車船稅微調，“減稅”成為年度稅收關鍵詞。據(jù)權威人士估算，單是提高個人所得稅免征額一項，2012年我國財政就將少收2000億元以上。

就在即將到來的2012年，我國將在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。這項改革在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率。

2012年，減稅將有利于擴大內需，增強經濟活力。中國人民大學經濟學院副院長劉元春表示，宏觀經濟增長對于減稅的反應是非常敏感的，通過出臺減稅方面的積極財政政策，可以在調結構和穩(wěn)增長之間找到契合點。

中國國際金融公司首席經濟學家彭文生指出，近年來我國財政收入快速增長，使得結構性減稅的空間較大，而且這也符合促民生、調結構發(fā)展方向，可以改善收入分配、促進消費和服務業(yè)發(fā)展，并推動節(jié)能減排。

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