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施工企業會計科目設置及使用說明

時間：2022-07-10 13:18:50 職場我要投稿

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施工企業會計科目設置及使用說明

第501號科目工程結算收入

施工企業會計科目設置及使用說明

一、本科目核算企業承包工程實現的工程價款結算收入。企業向發包單位收取的各種索賠款，也在本科目核算。

企業按規定向發包單位收取的除工程價款以外的按規定列作營業收入的各種款項，如臨時設施費、勞動保險費、施工機構調遷費等也在本科目核算。

二、企業的工程價款收入應于其實現時及時入帳：

1.實行合同完成后一次結算工程價款辦法的工程合同，應于合同完成，施工企業與發包單位進行工程合同價款結算時，確認為收入實現，實現的收入額為承發包雙方結算的合同價款總額。

2.實行旬末或月中預支，月終結算，竣工后清算辦法的工程合同，應分期確認合同價款收入的實現，即：各月份終了，與發包單位進行已完工程價款結算時，確認為承包合同已完工部分的工程收入實現，本期收入額為月終結算的已完工程價款金額。

3.實行按工程形象進度劃分不同階段，分段結算工程價款辦法的工程合同，應按合同規定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現。即：應于完成合同規定的工程形象進度或工程階段，與發包單位進行工程價款結算時，確認為工程收入的實現。本期實現的收入額，為本期已結算的分段工程價款金額。

實行其他結算方式的工程合同，其合同收益應按合同規定的結算方式和結算時間，與發包單位結算工程價款時確認為收入一次或分次實現。本期實現的收入額，為本期結算的已完工程價款或竣工一次結算的全部合同價款。

三、企業實現的工程價款收入和應向發包單位收取的列作營業收入的款項，借記“應收帳款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業按合同有關違約責任條款規定向發包單位收取的索賠款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、月份終了，本科目余額應轉入“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額。

第502號科目工程結算成本

一、本科目核算企業已辦理工程價款結算的已完工程實際成本。

實行合同完成后一次結算辦法的合同工程，其本期已結算工程的工程成本，是指合同執行期間發生的累計合同工程成本。實行按月或分段結算辦法的合同工程，其本期已結算工程的工程成本，應根據期末未結算工程成本累計，減期末未完工程成本進行計算。未完工程成本是指期末尚未辦理價款結算的工程成本，可采用“估量法”或“估價法”計算確定。

二、月份終了，企業應根據本月已辦理工程價款結算的已完工程實際成本，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

三、月份終了，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，即借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。

第504號科目工程結算稅金及附加

一、本科目核算企業因從事建筑安裝生產活動取得工程價款結算收入而按規定應交納的營業稅和城市維護建設稅以及隨同營業稅一并計算交納的教育費附加等。

企業開展其他經營業務按規定應交納的營業稅、產品稅、城市維護建設稅以及隨同營業稅一并計算交納的教育費附加等，在“其他業務支出”科目核算，不在本科目核算。

二、月份終了，企業按規定計算出應由建筑安裝工程價款結算收入負擔的營業稅金以及隨同營業稅金一并交納的教育費附加等，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”科目。

三、月份終了，應將本科目的余額，全部轉入“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額。

第511號科目其他業務收入

一、本科目核算企業除工程價款結算收入以外的其他業務收入，如產品銷售收入、機械作業收入、材料銷售收入、無形資產轉讓收入、固定資產出租收入等。

二、企業取得的各項其他業務收入，借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記本科目。月份終了，本科目余額應全部轉入“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

三、本科目應按其他業務的種類設置明細帳。

第512號科目其他業務支出

一、本科目核算企業發生的與其他業務收入相關聯的各種支出。如產品銷售成本、已結算的機械作業支出、材料銷售成本、無形資產轉讓成本以及有關的稅金及附加支出等。

二、企業將本月銷售實現的產品銷售成本、機械作業支出、材料銷售成本、無形資產轉讓成本及其他業務支出等，結轉記入本科目，借記本科目，貸記“工業生產”、“機械作業”、“庫存材料”、“無形資產”、“累計折舊”等有關科目。應交納的稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”等科目。

三、月份終了，企業應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。

四、本科目應按其他業務類別設置明細帳，并按支出項目進行明細核算。

第521號科目管理費用

一、本科目核算企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用。包括職工工資、福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經費、待業保險費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、遞延資產攤銷、職工教育經費、技術開發費、勞動保險費、壞帳損失等。

二、企業發生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“待攤費用”、“無形資產”、“遞延資產”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付工資”、“壞帳準備”等科目。

三、企業發生的管理費用，直接計入當期損益，即于月份終了，將本科目的余額，全部轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。

四、本科目應按管理費用項目設置明細帳。

第522號科目財務費用

一、本科目核算企業籌集生產經營所需資金等而發生的各項費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機構手續費等。

二、企業發生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目;發生的應作沖減財務費用處理的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

因購建固定資產而發生的長期借款利息支出，在所購建的固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應計入有關資產的購建成本，借記“固定資產”、“專項工程支出”等科目，貸記“長期借款”或“銀行存款”等科目，固定資產購建工程完成并已辦理竣工決算后，于生產經營期間發生的長期借款的利息支出，應計入財務費用，借記本科目，貸記“長期借款”、“銀行存款”等科目。

與購建固定資產直接有關的借款，因使用前暫存銀行而產生的利息收入，在固定資產購建工程竣工決算前發生的，應與相應計入資產成本的利息支出沖抵，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產”、“專項工程支出”等科目。在固定資產購建工程竣工決算后發生的，應沖減財務費用，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、企業由于匯率變動，外匯調劑以及不同貨幣兌換等原因而發生的匯兌損益，應分別不同情況作如下處理：

1.生產經營期間發生的匯兌損益，應計入本科目。如為匯兌損失，借記本科目，貸記有關科目;如為匯兌收益，借記有關科目，貸記本科目。

2.與購建固定資產直接有關的匯兌損益，在竣工決算之前發生的，計入有關資產的購建成本，借記“固定資產”、“專項工程支出”等科目，貸記有關科目;或借記有關科目，貸記“固定資產”、“專項工程支出”科目。竣工決算后發生的，計入財務費用，借記本科目，貸記有關科目;或借記有關科目，貸記本科目。

四、企業發生的金融機構手續費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

五、月份終了，本科目的月末余額，應全部轉入“本年利潤”科目。結算后，本科目應無余額。

六、本科目應按財務費用項目設置明細帳。

第531號科目投資收益

一、本科目核算企業對外投資取得的收益或發生的損失。

二、本科目應設置以下明細科目：

1.股票投資收益;

2.債券投資收益;

3.其他投資收益。

三、企業對外投資取得的股利以及債券利息，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。

企業認購已列作長期投資的債券，應于每期結帳時，按應計的利息，借記“長期投資應計利息”科目，溢價購入債券的，按當期應分攤的實際支付價款與票面金額的差額，貸記“長期投資債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。企業購入折價發行的債券，應于每期結帳時，按應計利息，借記“長期投資應計利息”科目，按應分攤的實際支付價款與票面金額的差額，借記“長期投資債券投資”科目，按應計利息與分攤數的合計數，貸記本科目。

債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”和本科目。

企業出售、轉讓股票、債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實際成本，貸記“短期投資”科目，按其差額，借記或貸記本科目。

企業從其他單位分得的投資利潤，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目。收回投資時，收回的投資與投出資金數額如有差額，作增減投資收益處理，借記或貸記本科目。

四、月份終了，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額。

第541號科目營業外收入

一、本科目核算企業取得的與企業生產經營無直接關系的各項收入。如固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、因債權人原因無法支付而應轉作營業外收入的應付款項等。

二、企業取得營業外收入時，借記“銀行存款”、“現金”、“固定資產清理”、“應付帳款”等科目，貸記本科目。

三、月份終了，本科目的余額應全部轉入“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額。

四、本科目應按營業外收入的種類設置明細帳。

第542號科目營業外支出

一、本科目核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項支出。如固定資產盤虧、處理固定資產凈損

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