食堂會(huì)計(jì)核算

第一部分　　會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目表

序號(hào)

科目編號(hào)及名稱

序號(hào)

科目編號(hào)及名稱

一、資產(chǎn)類

三、凈資產(chǎn)類

1

101　　現(xiàn)金

9

302　　固定基金

2

102　　銀行存款

10

306　　結(jié)余

3

115　　其他應(yīng)收款

4

119　　庫(kù)存物資

四、收入類

5

121　　固定資產(chǎn)

11

401　　伙食收入

6

151　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢

12

402　　炊事員就餐收入

13

403　　蒸飯搭伙費(fèi)收入

二、負(fù)債類

14

413　　其他收入

7

203　　應(yīng)付帳款

8

207　　其他應(yīng)付款

五、支出類

15

501　　伙食支出

16

513　　其他支出

二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

(一)資產(chǎn)類

現(xiàn)　金

1、本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。

2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。

3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

銀　行　存　款

1、本科目核算食堂在銀行開(kāi)設(shè)帳戶中存入的各種款項(xiàng)。食堂帳只允許在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)帳戶。

2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。

3、按開(kāi)戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記帳”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記帳應(yīng)定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月終時(shí)，帳面結(jié)余數(shù)與對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。

其他應(yīng)收款

1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費(fèi)用。

2、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目;收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。

3、本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

庫(kù)　存　物　資

1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買(mǎi)分批分期使用的各種物資。

2、本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)只填制出庫(kù)單，登記庫(kù)存物資明細(xì)帳或明細(xì)表(數(shù)量)，月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價(jià)法計(jì)算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。

3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。

對(duì)于隨購(gòu)隨用的物資，不通過(guò)本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食;2、蔬菜;3、調(diào)料;4、肉食品;5、水產(chǎn)品;6、蛋奶類;7、燃料;8、其他材料。

固　定　資　產(chǎn)

1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。

2、增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，貸記“其他收入”科目。

3、本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

1、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。

2、在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)生盤(pán)盈時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤(pán)虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”等。屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出”;屬于人因素，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。

3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。

(二)負(fù)債類

應(yīng)　付　帳　款

1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主食、燃料后應(yīng)付的貨款。

2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

3、本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。

其他應(yīng)付款

1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。

2、出售餐票時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目;收回餐票時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”;停用退回時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。

3、本科目按債權(quán)類別及來(lái)源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算。可開(kāi)設(shè)如下明細(xì)科目：1、發(fā)行餐票;2、發(fā)行卡余額;3、預(yù)收伙食費(fèi)。4、預(yù)收蒸飯費(fèi);5、預(yù)收搭伙費(fèi)。

(三)凈資產(chǎn)類

固　定　基　金

1、本科目核算食堂自行購(gòu)置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。

2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對(duì)應(yīng)，余額相同。

結(jié)　余

1、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。

2、年末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”，貸記本科目;將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。

3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“盈虧表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營(yíng)的目的是師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。

(四)收入類

伙　食　收　入

1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。

2、每天收到炊事員交來(lái)餐票金額或打卡金額時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記本科目;年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目;貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。

3、本科目按提供服務(wù)對(duì)象類別進(jìn)行明細(xì)核算。

炊事員就餐收入

1、本科目核算向炊事員收取的伙食費(fèi)。

2、收到伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目;期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。

蒸飯搭伙費(fèi)收入

1、本科目核算按月分?jǐn)偟膶W(xué)生蒸飯費(fèi)以及幼兒園、托兒所按規(guī)定收取的搭伙費(fèi)。

2、向?qū)W生收取時(shí)，借記其他應(yīng)付款等科目，貸記本科目;年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。上述款項(xiàng)如一次性收取，應(yīng)按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偂?/p>

3、本科目可開(kāi)設(shè)如下明細(xì)進(jìn)行核算。1、蒸飯費(fèi);2、搭伙費(fèi)。

其　他　收　入

1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。

2、收入時(shí)借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目;年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。

3、本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。

(五)支出類

伙　食　支　出

1、本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。

2、對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的物資，可不通過(guò)“庫(kù)存物資”科目進(jìn)行核算，購(gòu)買(mǎi)驗(yàn)收后憑采購(gòu)單及發(fā)票，直接列入本科目借方;對(duì)于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫(kù)單”記錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。

年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無(wú)余額。

3、本科目可按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食2、蔬菜3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類7、燃料、8其它材料。

其　他　支　出

1、本科目核算不能計(jì)入伙食支出的其它各項(xiàng)支出，1、食堂臨工工資2、水電費(fèi)3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項(xiàng)開(kāi)支等。

2、支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目;年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無(wú)余額。

3、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。

第二部分　帳簿設(shè)立

帳戶名稱

記錄人

依據(jù)

核對(duì)依據(jù)

庫(kù)存材料數(shù)量金額明細(xì)帳

保管員

入庫(kù)單、出庫(kù)單

會(huì)計(jì)庫(kù)存材料金額帳及實(shí)物數(shù)

現(xiàn)金日記帳

出納

收付款憑證

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款日記帳

出納

收付款憑證

銀行對(duì)帳單

明細(xì)帳

會(huì)計(jì)

記帳憑證

記帳憑證、總帳

庫(kù)存材料金額明細(xì)帳

會(huì)計(jì)

入庫(kù)單、發(fā)出材料匯總表

保管員庫(kù)存材料明細(xì)帳

總帳

會(huì)計(jì)

科目匯總表

明細(xì)帳

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)計(jì)

總帳

盈虧表

會(huì)計(jì)

總帳、明細(xì)帳

第三部分　會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)表式

clear=all>

資 產(chǎn) 負(fù) 債 表

單位名稱：　　　　　　　　年 　　月 　　日　　　 　　　單位：元

科目編號(hào)

資產(chǎn)類

年初數(shù)

期末數(shù)

科目編號(hào)

負(fù)債類

年初數(shù)

期末數(shù)

一、資產(chǎn)類

二、負(fù)債類

101

現(xiàn)金

203

應(yīng)付帳款

102

銀行存款

207

其他應(yīng)付款

115

其他應(yīng)收款

負(fù)債合計(jì)

119

庫(kù)存物資

121

固定資產(chǎn)

三、凈資產(chǎn)類

151

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

302

固定基金

資產(chǎn)合計(jì)

306

結(jié)余

凈資產(chǎn)合計(jì)

四、收入類

401

伙食收入

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