公允價(jià)值損益
公允價(jià)值變動(dòng)損益是怎樣的，以下是聘才網(wǎng)小編精心整理的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助!
公允價(jià)值損益
利潤表中的(1)“公允價(jià)值變動(dòng)收益”，納稅調(diào)整表中的(2)“公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”，兩個(gè)的名字還是不同的，且來看看兩個(gè)的填表說明：
(1) 第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額填報(bào)。(損失以“-”號(hào)填列)
(2) 第7行“(六)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類項(xiàng)目，計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額;第1列<0，將絕對值填入第3列“調(diào)增金額”;若第1列≥0，填入第4列“調(diào)減金額”。
先拋兩個(gè)問題
一，利潤表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”是不是只體現(xiàn)變化的金額呢;
二，是不是就對利潤表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”進(jìn)行納稅調(diào)整，即與后面的調(diào)整結(jié)果是一樣的。
舉例如下
案例1，如當(dāng)期交易性金融資產(chǎn)公允變動(dòng)核算入損益，某股票，購入價(jià)1000元，12月31日市價(jià)5000元，那4000元為利潤表的公允價(jià)值變動(dòng)收益，納稅調(diào)減4000元，此為“一對一”關(guān)聯(lián)調(diào)整。
案例2，承上，次年12月31日當(dāng)期股票跌到4000元，當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)收益為-1000元，此時(shí)納稅調(diào)整1000元。
案例3，承上，第三年賣出價(jià)格4500元，則此時(shí)會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 4500
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 1000
-公允價(jià)值 3000
貸：投資收益 500
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3000
貸：投資收益 3000
要知道，案例3情形之下，這個(gè)公允價(jià)值變動(dòng)損益是人為多出來的，將之前年度的公允價(jià)值轉(zhuǎn)過來，并不是當(dāng)年的價(jià)值變化數(shù)據(jù)。在利潤表上體現(xiàn)的-3000元，是虛的。投資收益的500+3000=3500屬于當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了，自然這個(gè)數(shù)不用調(diào)整。與此同時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益3000作納稅調(diào)增處理，才是對的，即當(dāng)期作納稅調(diào)增3000元。
要是有人不作最后一筆分錄呢，則必須手工補(bǔ)一個(gè)納稅調(diào)增3000元，將成本中虛計(jì)的`3000扣除作納稅調(diào)增處理。此時(shí)如果照著填表說明來，真有可能調(diào)整有遺漏的問題。
傳統(tǒng)的調(diào)整方法最可靠
舊表下的附表調(diào)整邏輯，會(huì)較好的控制這樣的風(fēng)險(xiǎn)：(期末計(jì)稅基礎(chǔ)-期末賬載金額)-(期初計(jì)稅基礎(chǔ)-期初賬載金額)的邏輯。
第一年的調(diào)整：(1000-5000)-0=-4000，納稅調(diào)減;
第二年的調(diào)整：(1000-4000)-(1000-5000)=-3000+4000=1000，納稅調(diào)增;
第三年的調(diào)整：0-(1000-4000)=3000，納稅調(diào)增。
所以，這個(gè)納稅調(diào)整，特別是涉及轉(zhuǎn)讓時(shí)，必須考慮不能光看納稅人的利潤表數(shù)據(jù)，還要結(jié)合資產(chǎn)科目變化來分析填列。
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