- 相關推薦
科技企業(yè)內部控制問題及對策論文
摘要：近年來發(fā)生在國內外的關于企業(yè)舞弊的案件對監(jiān)管提出了較高的要求，也使得內部控制成為重要的研究課題。雖然內部控制已經在企業(yè)管理中生根發(fā)芽，并成為企業(yè)管理中的重要手段，但是，很多企業(yè)在實施內部控制的過程中存在著諸多缺憾。本文將以我國A中小型科技企業(yè)作為研究的案例，對潛藏于這些企業(yè)中的內部控制問題進行剖析，并努力探尋解決該企業(yè)內部控制問題的有效對策，以期為促進我國中小科技企業(yè)內部控制的完善、提升中小型科技企業(yè)的核心競爭力奠定基礎。
關鍵詞：中小型科技企業(yè)；內部控制；企業(yè)管理；風險管理
中小企業(yè)目前在我國國民經濟體系中的地位越來越重要，已經占到我國在工商管理部門登記的企業(yè)總數(shù)90%以上。同時，我國的中小企業(yè)為我國經濟發(fā)展創(chuàng)造了60%以上的經濟總量，可見，中小企業(yè)在國民經濟中半壁江山的地位已成定局。近年來，隨著科學技術的飛速發(fā)展、現(xiàn)代信息和網絡技術的快速普及和應用，我國加大了對中小型科技企業(yè)的政策和資金的扶持力度，特別是在稅收上的優(yōu)惠政策更是傾向于中小型科技企業(yè)。中小型科技企業(yè)在發(fā)展過程中為社會提供了大量的就業(yè)崗位、有效地激活了市場的競爭，促進了我國經濟的增長，并在推動科技創(chuàng)新方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。但是縱觀我國中小科技企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，還面臨著諸多的阻礙因素，如，缺乏風險管理意識、缺乏資金管理意識、奉行短期投機主義、內部控制意識差、缺乏有效的內部監(jiān)管機制等，這些都將對中小型科技企業(yè)的發(fā)展帶來影響。
1、相關概念闡述
1.1中小型科技企業(yè)
關于中小型企業(yè)這個概念的界定比較復雜，目前不同國家對中小型企業(yè)的界定存在不同的標準。即便是在同一個國家，由于經濟的發(fā)展動態(tài)是不斷變化的，所以在不同的行業(yè)中、在不同的發(fā)展階段中，對中小企業(yè)的界定標準也不一樣。綜合國內外對中小企業(yè)基本上是從量和質這兩方面進行界定的。中小企業(yè)的發(fā)展形勢各不相同，根據(jù)其發(fā)展規(guī)模可以分為中型、小型、微型企業(yè)。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)在組織形式、公司規(guī)模等方面還存在著很多不足之處。
目前我國現(xiàn)行的關于中小企業(yè)劃分標準主要是依據(jù)我國工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部共同研制，并于2011年出臺的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》。在該項標準中，通過定量和定性相結合的方式，根據(jù)中小企業(yè)不同的行業(yè)和管理模式，以營業(yè)收入、從業(yè)人數(shù)、資產總額等作為衡量中小企業(yè)的標準，標準比較合理，涵蓋面非常廣。根據(jù)這一標準的劃分我國大部分企業(yè)都被納入了中小企業(yè)的范疇。
綜上所述，中小型科技企業(yè)主要是指以科技人員為主體，由科技人員創(chuàng)辦和領辦，主要是對高新技術產品進行科學研究、生產、銷售，并以轉化科學成果、技術開發(fā)、技術服務、技術咨詢和高新產品作為主要內容，以市場為導向，自主經營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的知識密集型經濟實體。
1.2內部控制的相關概念
在我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中對內部控制的基本內涵描述是：所謂內部控制主要是企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經理層、全體員工共同實施的，主要是為了實現(xiàn)企業(yè)控制目標的過程。是某一單位在內部進行自我約束、自我控制、評價、調整、規(guī)劃的一系列方法和措施的總稱。
企業(yè)實施內部控制的主要目的就是為了確保企業(yè)資產的安全完整，保證企業(yè)的會計信息真實可靠，保證企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和目標能夠得以貫徹執(zhí)行。內部控制主要分為事前、事中、事后控制。內部控制主要包括：內部控制環(huán)境、風險評估、內部控制活動、信息的溝通與交流、對內部控制的監(jiān)督等五要素。
2、科技企業(yè)內部控制中存在的問題
A科技發(fā)展有限公司成立于2004年，是一家中小型科技企業(yè)，主要是進行全媒體視窗形式的科普展示平臺的研發(fā)、經營、制作、銷售。同時，在互聯(lián)網+傳播形態(tài)的運用和對大數(shù)據(jù)的處理模式下，僅僅圍繞科普教育、智慧社區(qū)等領域進行一系列的智慧科技的傳播服務。如，新技術與產品設計研發(fā)、科技項目成果研究等。通過多年的實踐和研發(fā)，已經在該領域中占據(jù)一定的地位。該公司設置了市場部、研發(fā)部、策劃部、資源部、項目部、財務部、總經理辦公室等六個不同的職能部門。公司擁有科技人才70余名，其中，擁有博士學位的科研人才占到總人數(shù)的10%，碩士學位的占到40%，其余是本科和大專以上學歷的人才。該企業(yè)中的高學歷人才主要集中在企業(yè)的研發(fā)部門中，從事新產品、新技術的研發(fā)與創(chuàng)新。
經過十幾年的發(fā)展，A公司始終秉承著：項目策劃、技術研發(fā)、科普民生建設這三位一體的運營管理模式。2016年底，A公司的銷售收入已經超過了4000萬元，從2010年開始，該公司的利潤呈現(xiàn)出逐年增長的態(tài)勢。但是，該公司雖然在近五年的發(fā)展態(tài)勢良好，并取得了突飛猛進的發(fā)展效果，并且在社會領域中所占的經濟地位不斷提升，但是，必須清楚地認識到，該公司在內部控制體系的構建方面還存在著諸多的不完善。
2.1缺乏完善的、理想的內部控制環(huán)境
內部控制環(huán)境是內部控制體系中的最基本環(huán)節(jié)，它的完善與否直接關系到企業(yè)內部控制實施的效果，關系到企業(yè)內部結構的調整，關系到企業(yè)職責的分配，關系到企業(yè)人力資源部門的招聘等。但是，就目前A企業(yè)內部控制環(huán)境的現(xiàn)狀來看還存在諸多問題，如，A企業(yè)的管理者和員工都沒有充分意識到內部控制的重要性，沒有意識到內部控制對發(fā)展所起到的巨大推動作用，A企業(yè)的領導者認為企業(yè)經濟利益的實現(xiàn)只需依賴產品質量和實力來體現(xiàn)的，滿足市場發(fā)展的需求才是保證企業(yè)發(fā)展的真正動力，如果加強企業(yè)內部控制就會對企業(yè)的信任帶來沖擊，從而對企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展帶來了影響。這些錯誤認識使得該公司內部員工對內部控制的執(zhí)行出現(xiàn)了嚴重的抵觸情緒。再如，A企業(yè)中的組織結構與職責分配還缺乏合理性。
目前，A公司的權力主要集中在公司的老總一人手中，忽視了組織結構的分配和設計。A公司的經營規(guī)模并不大，在經營中缺乏靈活性，但是由于員工數(shù)量相對較少，使得企業(yè)中的一個員工經常身兼數(shù)職，如，A公司的出納人員就兼任了資金審批、銀行對賬等工作職責，這種不相容職務未分離的亂象嚴重降低了A公司內部監(jiān)管的力度，一旦出現(xiàn)意外情況，A公司的員工之間、各部門之間相互推諉。這對A公司的發(fā)展極為不利。另外，A公司在內部控制制度的建設上還缺乏完善性、健全性，制定的內部控制制度在執(zhí)行過程中形同虛設。A公司這種過于集中的管理模式限制了企業(yè)的發(fā)展，嚴重打擊了工作人員的工作積極性、創(chuàng)造性。缺乏企業(yè)文化的A公司應該在這方面多下功夫。
2.2缺乏完善的風險管理機制
A公司屬于中小型企業(yè)，與大型國有企業(yè)、集團公司相比，該公司的經營風險更大。但是，就目前的現(xiàn)狀來看，A公司上至管理者、下至普通員工，由于十幾年來在該領域中一直處于較為領先的地位，從而忽視了對風險的控制和管理。特別是在風險應對機制的構建上更是缺乏完善性。當A公司一旦遭受風險危機，必然會猝不及防、束手無策。可見，企業(yè)只有構建完善的風險評估機制才能在激烈的市場競爭中贏得一席之地，才能贏得更廣闊的生存空間。如：A公司目前的風險管理意識不強。雖然A公司按照相關的規(guī)定建立了風險控制機制，但是在具體執(zhí)行過程中由于受到時間、精力、專業(yè)知識等條件的限制，A公司在風險評估方面的操作十分不規(guī)范，很多時候流于形式。A公司的本質屬于中小型民營科技企業(yè)，企業(yè)的領導者在管理思想認識上還存在較大的人治理念，經常將追求利潤的最大化置于首要位置，忽視了對風險的評估。
2.3缺乏有效的內部控制活動
企業(yè)內部控制的核心內容是內部控制活動。但是就目前A公司內部控制活動的現(xiàn)狀來看，只關注公司的研發(fā)和銷售過程，并未將內部控制活動滲透到公司的每一個經營環(huán)節(jié)中，更未在公司各職能部門之間開展行之有效的內部控制活動。如，在A公司內部還存在不相容職務未能分離的現(xiàn)象。由于受到各種因素的影響，在A公司中還存在由同一名員工兼任不同崗位的問題，這種混亂的權責關系直接對該公司的正常、高效運行造成影響。如果在A公司中無法實現(xiàn)不相容職位的有效分離，很容易在公司內部出現(xiàn)相關工作人員弄虛作假、營私舞弊的行為，從而危及到企業(yè)的經營安全。
雖然在A公司中已經構建了內部控制體系，但是在授權制度中審批權集中在企業(yè)的一把手手中，這就很容易造成企業(yè)在決策中出現(xiàn)效率低及失誤，從而為企業(yè)帶來不必要的經濟損失。另外，A公司的會計憑證關于會計記錄的控制還存在失真現(xiàn)象。對于像A公司這樣的中小型企業(yè)，在進行原材料采購時總是希望以最低的價格獲得質量最好的商品，于是，某些情況下購買的商品就選擇沒有正規(guī)發(fā)票的供應單位，這就造成A公司中需要記賬的合法憑證缺乏完善性，對于公司的管理者而言無法從財務信息中了解到資金的流動方向，還會導致成本失真，效益失真，更嚴重的是會導致稅務風險。
2.4缺乏暢通的信息溝通渠道
評價企業(yè)內部控制制度好壞的關鍵是具備廣泛的信息溝通渠道。暢通無阻的信息溝通渠道能夠保證公司內部上下級之間實現(xiàn)及時、快速的信息溝通和交流。長期以來由于在我國很多企業(yè)中形成的固有的觀念，總是單位中的上級對下級進行管理，忽視了同級之間的溝通和交流。這種信息溝通的方式僅僅是實現(xiàn)了信息的上傳下達，而下級對上級的信息反饋、各職能部門之間的信息交流并未構建。單一的、狹隘的信息交流渠道嚴重阻礙著A公司的發(fā)展。在A公司中由于工作制度的不完善，使得上下級之間職責混亂、各司其職、各行其是。當員工在工作中遇到問題想要溝通時，領導者缺乏積極的態(tài)度，或者是一拖再拖，從而影響了公司的正常運作。A公司作為現(xiàn)代中小型科技企業(yè)已經構建了較為現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了辦公自動化，并充分應用了OA辦公管理平臺，但是，在信息化建設中并未將內部控制、風險管理等納入其中。
2.5缺乏完善、科學的內部監(jiān)督與評價機制
監(jiān)督與管理是企業(yè)內部控制體系正常運行的保證。A公司由于各方面因素的影響，內部監(jiān)督體系缺乏完善性，設立的監(jiān)督部門缺乏獨立性、權威性，不僅沒有起到監(jiān)督的作用，反而拖了企業(yè)發(fā)展的后腿。如，在A公司中將內部審計監(jiān)督部門歸屬到財務部門，列為其下屬部門；審計部門的工作人員也都是從財務部門中調過來的，缺乏專業(yè)的、專門的內部審計人員。有時A公司的內部審計部門發(fā)現(xiàn)了企業(yè)中存在的問題，只是簡單強調查錯糾弊，并沒有真正分析產生問題的原因，也沒有從根本上找到防錯防弊的措施。
3、優(yōu)化科技企業(yè)內部控制的策略
3.1轉變觀念，完善內部控制環(huán)境
對于A公司而言，改善內部控制環(huán)境應該從小處著手，從細節(jié)出發(fā)，加強對內部控制環(huán)境的建設和完善。如，A公司應該在公司內部構建相互制衡的機制，并逐漸完善企業(yè)內部的組織機構；在公司內部創(chuàng)建一種帶有肌理效果的企業(yè)文化，并將內部控制的理念植入到企業(yè)文化中，從而在公司內部形成自上而下的動力，增強公司整體的凝聚力，為公司更好地發(fā)展奠定基礎；進一步完善人力資源管理政策，構建長效激勵機制；由于A公司的特殊性，應該專門針對公司的整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，加強對產品研發(fā)人員的培訓，以便盡快提高公司研發(fā)人員的技術水平、知識水平；加強對財務人員的職業(yè)道德培訓，使他們盡快樹立風險意識；加強對新入職員工的培訓，使新員工能夠盡快熟悉企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略目標，盡快融入公司的生產研發(fā)中；A公司的領導層應該盡快轉變觀念，切實落實內部控制工作，為廣大職工樹立模范帶頭作用。
3.2與時俱進，完善風險管理機制
A公司雖然在市場經濟發(fā)展中，在同一領域中處于優(yōu)勢地位，但是如果不能盡快適應市場經濟發(fā)展的步伐，公司面臨的風險還會增加，因此A公司必須盡快提升風險防范意識，構建有效的風險評估機制。如，公司應該在平時的日常工作中將風險意識滲透其中；結合本企業(yè)的實際經營狀況選擇恰當?shù)娘L險管理工具；進一步明確公司風險管理責任，并對公司可能面臨的巨大危機進行動態(tài)監(jiān)督和控制。公司對風險進行管理并不是一朝一夕就能順利完成的，這就要求公司必須構建長效的管理機制。
3.3動態(tài)化管理，實現(xiàn)企業(yè)內部控制活動的有效性
針對A公司在內部控制活動中存在的問題，筆者建議應該從如下方面實現(xiàn)：進一步明確崗位責任，構建完善的審批授權制度和不相容崗位分離制度；構建全面預算管理系統(tǒng)；構建運營分析控制與績效考評制度。A公司可以將目前在經營管理匯總的各種影響因素在進行認真分析后，構建全面預算管理體系，并對全面預算的各個環(huán)節(jié)進行嚴格把控，并對出現(xiàn)的風險及時采取應對措施。另外，A公司還必須加強對經營成本的控制，針對不同的新產品研發(fā)制定出不同的計劃。
3.4信息化管理，構建信息的順暢、安全、多元溝通渠道
優(yōu)化的信息溝通體系是保證A公司實施內部控制的有效保障。A公司應加強上下級之間、同級之間、各職能部門之間的溝通與交流；更好地與客戶進行高效地溝通，為企業(yè)樹立良好的外部形象；加強信息化建設，盡快提升公司工作人員的工作效率。
3.5加強監(jiān)督，構建內部監(jiān)督與評價機制
企業(yè)內部控制的長效運作離不開完善的內部監(jiān)督和審計。因此，A公司必須盡快完善本公司的內部監(jiān)督機制，構建獨立的、權威性的審計機構，培養(yǎng)專門的審計人員，為促進公司內部控制的實施提供堅實地保障。
4、結束語
綜上所述，中小型科技企業(yè)自身存在著風險高、創(chuàng)新性高、收益高的“三高”特點，因此，企業(yè)必須結合自身的經營特點，構建完善的、良好的內部控制體系，完善內部控制環(huán)境、加強風險意識、加強內部控制活動、完善信息交流與溝通、加強內部審計和監(jiān)督，為促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供保障。
參考文獻：
[1]高強.淺議信息科技企業(yè)內部控制評價系統(tǒng)的構建[J].會計師，2015（24）：63-64.
[2]胡華夏，楊雪琳，劉夢蝶.科技型企業(yè)內部控制評價體系構建——基于價值好創(chuàng)造視角[J].財會通訊，2015（7）：17-21.
[3]王亞寧.中小型科技上市公司內部控制存在的問題及其改進——基于A公司的研究[J].中國集體經濟，2017（17）：18-20.
[4]孫惠宏，龔艷群，吳云飛.“制度+科技”模式下企業(yè)內部控制評價研究[J].財務與會計，2016（9）：53-55.
[5]狄艷芳.企業(yè)內部控制效果研究[J].經貿實踐，2016（10）：91-92.
【科技企業(yè)內部控制問題及對策論文】相關文章：
我國工程科技發(fā)展的現(xiàn)狀、問題與對策研究論文07-03
市場營銷問題及對策研究論文07-04
農業(yè)信息化進程問題及對策的論文07-03
醫(yī)療收費票據(jù)管理問題與對策研究論文07-04
工業(yè)電氣自動化控制技術問題及對策07-02
煤炭物流管理中的問題與對策研究論文07-04