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年終獎(jiǎng)避稅：金點(diǎn)子還是餿主意
除火車票，年終獎(jiǎng)成了時(shí)下最讓上班族牽腸掛肚的“關(guān)鍵詞”，各種年終獎(jiǎng)“避稅”的說法在辦公室和網(wǎng)絡(luò)上廣為傳播。年終獎(jiǎng)?wù)娴拇嬖凇氨芏悺被疑貛?真的可以通過發(fā)放技巧而少繳個(gè)稅?此外，年終獎(jiǎng)單位代扣個(gè)稅是否準(zhǔn)確?在操作面和政策面之間，記者求解。
分紅險(xiǎn)代替年終獎(jiǎng)免稅?
時(shí)下的年終獎(jiǎng)讓不少保險(xiǎn)公司“牽掛”。“為員工買分紅保險(xiǎn)代替年終獎(jiǎng)吧!不但有收益還免繳個(gè)人所得稅”這種說法成了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員口中推銷的“敲門磚”，“年終獎(jiǎng)是10萬元，如果公司用價(jià)值10萬的保單代替獎(jiǎng)金，這10萬元就不用交稅了。”
據(jù)記者了解，這種“避稅”的說法有明顯的誤導(dǎo)之嫌。國(guó)稅函[2005]318號(hào)文件明確規(guī)定：依據(jù)《個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。
此外國(guó)家稅務(wù)總局從未出臺(tái)針對(duì)投資分紅保險(xiǎn)的免稅規(guī)定，企業(yè)為職工購(gòu)買的投資分紅保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅。
稅務(wù)人士強(qiáng)調(diào)，單位為員工購(gòu)買商品保險(xiǎn)均計(jì)入收入進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，即便是社會(huì)統(tǒng)籌類保險(xiǎn)超出規(guī)定的部分也需納稅。
“避稅”可能是中介噱頭
類似這樣的“避稅”手法林林總總，主要手段是通過控制發(fā)放年終獎(jiǎng)的額度、頻率或者形式。那么真有一條通向合法避稅的“灰色大道”?
南京市地稅局納稅服務(wù)中心的稅務(wù)干部明確告訴記者，從征管角度來看，絕對(duì)不存在避稅的灰色地帶，只存在納稅與逃稅之說。也就是說，“紅線”之內(nèi)是合法的，之外就涉嫌違法。
該稅務(wù)干部表示，大家時(shí)常聽到的“合理避稅”“合法避稅”的說法，可能是稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的一種噱頭，意在多招攬一些生意。也可能是納稅人對(duì)納稅知識(shí)的誤解，或者是單位會(huì)計(jì)在操作時(shí)出現(xiàn)“誤扣”現(xiàn)象。從純粹的稅法角度來看，沒有可能存在這樣的漏洞。
記者從南京市地稅局稽查稅務(wù)分局了解到，他們每年都會(huì)進(jìn)行個(gè)稅的專項(xiàng)檢查。根據(jù)稅收征管辦法，如果發(fā)現(xiàn)個(gè)稅漏報(bào)、誤報(bào)或者逃稅現(xiàn)象，不僅要求納稅人補(bǔ)足稅款，還要對(duì)代扣代繳單位根據(jù)情節(jié)進(jìn)行數(shù)倍處罰。
稅收統(tǒng)籌才是合法之道
南京國(guó)信稅務(wù)事務(wù)所姚主任告訴記者，避稅其實(shí)是坊間的說法，準(zhǔn)確地講，是一種稅收統(tǒng)籌。如果企業(yè)能夠在年初就將全年的員工月薪和年終獎(jiǎng)做一個(gè)總體的納稅籌劃，那么很有可能在“不賠本”的基礎(chǔ)上進(jìn)一步節(jié)稅上萬元。財(cái)務(wù)可以準(zhǔn)備兩套方案，分別計(jì)算一次性全部作為年終獎(jiǎng)發(fā)放適用的稅率，以及分次發(fā)放、部分并入當(dāng)月工薪收入適用的稅率，取二者中稅率較低的一個(gè)作為節(jié)稅最佳方案。
例如，月薪1萬元，擬發(fā)年終獎(jiǎng)25萬元。其每月工資適用的稅率是20%，而年終獎(jiǎng)適用的稅率是25%，高于工資適用稅率。這種情況就可以考慮降低年終獎(jiǎng)，將一部分獎(jiǎng)金并入當(dāng)月工資，降低年終獎(jiǎng)的適用稅率。
再如，對(duì)合并后適用個(gè)稅率超過20%的職工，可通過轉(zhuǎn)換為“勞務(wù)報(bào)酬”所得的方式降低個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得一次性不超過2萬元的，按照20%繳納個(gè)人所得稅。
姚主任認(rèn)為，納稅統(tǒng)籌屬于統(tǒng)籌學(xué)的一種，形象點(diǎn)來講就是精打細(xì)算，稅收統(tǒng)籌與踩“紅線”是兩個(gè)概念，兩者的理念和風(fēng)險(xiǎn)有著天壤之別，網(wǎng)絡(luò)上的“金點(diǎn)子”基本是以訛傳訛的“餿主意”。
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