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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)記憶表格
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資產(chǎn)的分類
分類標(biāo)志 | 具體類別 |
按是否具有實(shí)物形態(tài) | 有形資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn) |
按來(lái)源不同 | 自有資產(chǎn)； 租入資產(chǎn)（指融資租入的資產(chǎn)） |
按流動(dòng)性不同 | 1、流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨等。 2、非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 |
現(xiàn)金管理的制度
1、現(xiàn)金使用范圍 | ①職工工資、津貼； ②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； ③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎(jiǎng)金； ④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； ⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)； ⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)； ⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出； ⑧ 中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出。 |
2、現(xiàn)金限額 | 現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額，這一限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定。一般按照單位3-5天日常零星開(kāi)支所需確定。 |
3、現(xiàn)金收支規(guī)定 | ①開(kāi)戶單位收入的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間； ②開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得"坐支"庫(kù)存現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支庫(kù)存現(xiàn)金的單位，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行。同時(shí)收支的庫(kù)存現(xiàn)金必須入賬。 ③不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得"白條頂庫(kù)"； ④不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。 ⑤不得"公款私存"；不得設(shè)置"小金庫(kù)" |
不屬于投資性房地產(chǎn)的范圍
不屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
自用房地產(chǎn) | 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠房和辦公樓，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)等。 |
作為存貨的房地產(chǎn) | 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售的或?yàn)殇N售而正在開(kāi)發(fā)的商品房和土地。這部分房地產(chǎn)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨。 |
注意：在某項(xiàng)房地產(chǎn)部分自用或作為存貨出售、部分用于賺取租金或資本增值的，如果某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)不同用途的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)、存貨）和投資性房地產(chǎn)。
（補(bǔ)：不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。）
流動(dòng)負(fù)債 | 短期借款；應(yīng)付票據(jù)；應(yīng)付賬款；應(yīng)付利息；預(yù)收賬款；應(yīng)付職工薪酬；應(yīng)交稅費(fèi)；應(yīng)付股利；其他應(yīng)付款。 |
長(zhǎng)期負(fù)債 | 長(zhǎng)期借款；應(yīng)付債券；長(zhǎng)期應(yīng)付款。 |
資本公積與實(shí)收資本（或股本）、留存收益的區(qū)別
項(xiàng)目 | 具體區(qū)別 |
資本公積與實(shí)收資本（或股本） | （1）從來(lái)源性質(zhì)上 ①實(shí)收資本體現(xiàn)了企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 ②資本公積不直接表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 （2）從用途上： ①實(shí)收資本（或股本）的構(gòu)成比例是確定所有者參與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配或股利分配的依據(jù)，同時(shí)還是企業(yè)清算時(shí)確定所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)的依據(jù)。 ②資本公積的用途主要是用來(lái)轉(zhuǎn)增資本（或股本）。 |
資本公積與留存收益的區(qū)別 | ①留存收益是企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，來(lái)源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。 ②資本公積主要來(lái)自資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）。 |
商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的對(duì)比
業(yè)務(wù) | 原因 | 賬務(wù)處理 |
商業(yè)折扣 | 為促進(jìn)商品銷售給予的價(jià)格扣除 | 直接從單價(jià)中扣除，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 |
現(xiàn)金折扣 | 為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除 | 收款時(shí)： |
銷售折讓 | 由于商品的品種、質(zhì)量等不符合合同規(guī)定而給予購(gòu)買(mǎi)方價(jià)格上的額外折讓 | 發(fā)生銷售折讓時(shí)： |
知識(shí)四、銷售退回的會(huì)計(jì)處理
分類 | 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) | 會(huì)計(jì)處理 | |
銷售退回 | 未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回 | 無(wú) | 將“發(fā)出商品”轉(zhuǎn)回“庫(kù)存商品” |
已確認(rèn)收入的銷售退回 | 直接沖減退回當(dāng)期的收入和成本，相應(yīng)的現(xiàn)金折扣一并反轉(zhuǎn) | ||
屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回 | 銷售退回發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，所退的貨是資產(chǎn)負(fù)債表日及以前所售出的。 | 按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)來(lái)處理 | |
知識(shí)點(diǎn)五、委托代銷方式銷售商品
（一）視同買(mǎi)斷方式與支付手續(xù)費(fèi)方式的區(qū)別
方式 | 委托方確認(rèn)收入的時(shí)間 | 受托方有無(wú)定價(jià)權(quán) | 受托方確認(rèn)收入的時(shí)間 | 受托方的收入方式 |
非包銷形式的視同買(mǎi) | 都是在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 | 有 | 在賣(mài)出商品時(shí)即可確認(rèn)收入 | 視為自有商品的銷售，以價(jià)差方式賺取收益 |
支付手續(xù)費(fèi) | 無(wú) | 在有權(quán)收取手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入 | 以手續(xù)費(fèi)方式認(rèn)定收入 |
（二）具體賬務(wù)處理
1、非包銷的視同買(mǎi)斷的賬務(wù)處理