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稅務(wù)稅收籌劃方案

時(shí)間:2024-08-19 07:41:35 稅務(wù) 我要投稿
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稅務(wù)稅收籌劃方案通用

  為了確保工作或事情能高效地開展,我們需要事先制定方案,方案是書面計(jì)劃,具有內(nèi)容條理清楚、步驟清晰的特點(diǎn)。那么我們該怎么去寫方案呢?以下是小編整理的稅務(wù)稅收籌劃方案通用,歡迎閱讀,希望大家能夠喜歡。

稅務(wù)稅收籌劃方案通用

稅務(wù)稅收籌劃方案通用1

  一、當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則

  企業(yè)稅收籌劃不僅僅是節(jié)稅行為的一種,而且其還是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要組成部分。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理,其目標(biāo)是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來決定的。主要指的是,在確定稅收籌劃方案時(shí),千萬不要盲目地只考慮稅收成本的降低,從而忽視由于其籌劃方案的實(shí)施而造成的其他費(fèi)用的增加以及收入的減少,一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。故為了充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,促使當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),負(fù)責(zé)人在選擇稅收籌劃方案的同時(shí),必須遵循以下幾點(diǎn):

  (一)合法性原則

  合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在:

  (1)企業(yè)開展稅收籌劃:只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān);

  (2)企業(yè)稅收籌劃:不能違背國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī);

  (3)企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

  (二)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

  企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必然會影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

  (三)服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

  稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化,取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是選擇低稅負(fù),即降低稅收成本,提高資本回收率;二是遲延納稅。不管是哪一種,其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是,作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),就可能會影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

  (四)成本效益原則

  稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是,任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施,納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí),必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用,以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí),該項(xiàng)籌劃方案才是合理的;當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí),該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇,必須綜合考慮。

  一方面,企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低,不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上,因?yàn)楦鱾(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的,一種稅少繳了,另一種稅可能就要多繳;

  另一方面,企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較,必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值,因?yàn)橐粋(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān),這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評估納稅方案時(shí),要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念,把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

  (五)事先籌劃原則

  事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國家稅收法律的差異性,對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先籌劃和安排,盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動已經(jīng)形成,納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生,再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。

  二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

  (一)稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

  計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn),側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收,片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性,特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性,忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利,企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅,甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化,理論界開始重視從納稅主體的`角度研究稅收,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用;另外,稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說,目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

  (二)稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間

  現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財(cái)活動的事先籌劃和安排,選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為,這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善,為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能,國家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇,即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別,同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

  (三)稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

  綜觀世界各國,重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個(gè)比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度,因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定,企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化,甚至?xí)挂粋(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后,我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展,體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求,并為市場經(jīng)濟(jì)的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境,這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

稅務(wù)稅收籌劃方案通用2

  近年來,隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負(fù)、獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性和合理性已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)與收益并存,稅收籌劃工作給企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時(shí)也蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險(xiǎn),如果無視稅收籌劃帶來的風(fēng)險(xiǎn),不對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制,而進(jìn)行盲目的稅收籌劃,將可能使企業(yè)遭受巨大的損失。因此,本文試圖對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制進(jìn)行相關(guān)的探討,對現(xiàn)代企業(yè)在稅收籌劃實(shí)際業(yè)務(wù)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避具有重要的意義。

  一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和特征

  稅收籌劃是指在不違法國家現(xiàn)行稅法的前提下,在納稅之前,企業(yè)為減輕稅負(fù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對一系列財(cái)務(wù)活動的謀劃和安排。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動過程中,由于事先各種不確定因素的影響,而使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益相背離的可能性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一般包括三方面內(nèi)容:稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主體是納稅人,納稅人是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者;稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由客觀存在的不確定因素引起的;稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際收益與預(yù)期收益相偏離的可能性。

  稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)的特征外,同時(shí)由于其自身所處環(huán)境的各種不確定性,使得稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也具有自身的特點(diǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面:

  (1)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀必然性,即它是一種客觀存在的和不可避免的風(fēng)險(xiǎn);

  (2)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和復(fù)雜性,利率的調(diào)整、匯率的變化以及政策的調(diào)整等這些瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境使得稅收籌劃具有較大的不確定性,相應(yīng)的稅收籌劃的表現(xiàn)、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性;

  (3)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有可控性,雖然其具有不確定性和復(fù)雜性,但產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素可以參照經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和估算,進(jìn)而可以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量和控制;

  (4)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有主觀相關(guān)性,即面臨風(fēng)險(xiǎn)的主體的不同行為和決策會產(chǎn)生不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。

  二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

  1、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由稅收的本質(zhì)屬性決定的

  稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性。從稅收的強(qiáng)制性來看,納稅人與征稅人(稅務(wù)機(jī)關(guān))之間的權(quán)力和義務(wù)是不對等的,納稅人的涉稅行為處于被動地位,其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收籌劃“游戲規(guī)則”的制定者,一旦調(diào)整稅法,納稅人沒有及時(shí)作出反應(yīng),就會形成風(fēng)險(xiǎn),從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在;從稅收的無償性來看,一方面納稅人為了自身的經(jīng)濟(jì)利益期望通過稅收籌劃來降低或規(guī)避稅收,另一方面政府為了保持稅收穩(wěn)定增長,必然會加強(qiáng)稅收的征管和稽查,二者之間的矛盾導(dǎo)致納稅人稅收籌劃行為存在風(fēng)險(xiǎn);從稅收的固定性來看,納稅人開始稅收籌劃時(shí)應(yīng)按國家在征稅前確定的各種稅收法律法規(guī),納稅人不能隨意更改稅務(wù)處理方法,進(jìn)而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

  2、稅收籌劃實(shí)施者能力水平有限

  稅收籌劃方案的制定、選擇和實(shí)施完全取決于納稅人的主觀判斷,納稅人的認(rèn)知與能力水平對稅收籌劃的優(yōu)劣具有重要的影響作用。從某種意義上說,納稅人主觀判斷的正確或錯(cuò)誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗,這是由稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性所決定的。一般來說,當(dāng)稅收籌劃實(shí)施者具有較全面的稅收、財(cái)會、法律等知識時(shí),稅收籌劃成功的幾率也較高,反之失敗的可能性也會越高。從目前我國納稅人的整體能力素質(zhì)水平來看,部分納稅人財(cái)會、稅收以及法律等相關(guān)能力往往無法滿足稅收籌劃的需要,雖然開展稅收籌劃工作,但也存在較大風(fēng)險(xiǎn),難以達(dá)到預(yù)期的效果。

  3、稅收籌劃方案實(shí)施過程的不確定性

  稅收籌劃方案實(shí)施過程需要面臨兩種不同的環(huán)境,內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境,前者主要指納稅人的經(jīng)濟(jì)活動,后者主要指稅收政策等,這兩種不能環(huán)境的不確定因素都會給稅收籌劃方案帶來風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部環(huán)境納稅人的經(jīng)濟(jì)活動來看,稅收籌劃決定了納稅人經(jīng)營活動的事先安排,涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個(gè)環(huán)節(jié),而因經(jīng)營不善產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃中最常見的`風(fēng)險(xiǎn),納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)和管理等活動對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)都有較大的影響作用,比如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高,不能按期支付稅款,這不僅會影響稅收籌劃方案的實(shí)施,同時(shí)也增加了企業(yè)的納稅成本,增加稅負(fù),甚至帶來稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)制裁。從外部環(huán)境相關(guān)政策的調(diào)整來看,在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期,國家通常會出臺新的稅收宏觀調(diào)控措施,同時(shí)國家法規(guī)變化、體制變革頻繁、政局不穩(wěn)等都會相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn);反之,政策法規(guī)明朗穩(wěn)定,堅(jiān)持法治,稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就會減少。另外,近年來我國不可抗力事件的不斷出現(xiàn)都對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了一定的沖擊,納稅人經(jīng)營活動出現(xiàn)困難,對于稅收籌劃的事先安排也就無法實(shí)施,也就相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

  4、稅收執(zhí)法力度的加強(qiáng),征納雙方認(rèn)定差異

  隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度不斷的加強(qiáng),稅務(wù)稽查和處罰工作不斷規(guī)范,偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實(shí)是企業(yè)與國家間的博弈,納稅人利用國家稅法缺陷進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì),以盡可能的減輕稅負(fù),而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在,從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對稱或經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動的影響,往往不能對國家的反避稅措施采取有效措施進(jìn)行稅收籌劃的調(diào)整,進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。同時(shí),由于我國當(dāng)前相關(guān)稅收法律法規(guī)不夠完善,具體稅收條款設(shè)置仍不十分明確,且對具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間,使得征納雙方存在認(rèn)定差異,而在一定范圍內(nèi)稅收籌劃方案的合法性往往由稅務(wù)機(jī)構(gòu)自有裁量,再加上稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的參差不齊,在一定程度上增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

  三、加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的相關(guān)措施

  1、遵循稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理原則

  稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的原則一般包括以下幾方面:

  (1)基于企業(yè)整體效益的原則,稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)著眼于企業(yè)整體利益,考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,同時(shí)考慮稅收法規(guī)之間的相互制約性,避免籌劃風(fēng)險(xiǎn),從而降低稅負(fù);

  (2)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循“成本—效益”的原則,稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案在實(shí)施過程中需綜合比較風(fēng)險(xiǎn)管理所消耗的成本和其所帶來的收益,只有收益大于成本的風(fēng)險(xiǎn)管理方案才是可行的,否則毫無意義;

  (3)遵循企業(yè)部門人員間的配合原則,特別是財(cái)會部門和人力資源部門之間的良好配合,確保部門間的信息交流和溝通,完善風(fēng)險(xiǎn)管理授權(quán)制度,從而確保企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

  2、采用科學(xué)方法識別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

  識別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的核心內(nèi)容。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識別方法有很多,企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體特征,根據(jù)具體情況靈活運(yùn)用。這里主要介紹三種風(fēng)險(xiǎn)識別方法:

  一是環(huán)境分析法,重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部外環(huán)境的不確定性及其變動趨勢,外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會環(huán)境,企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策等及時(shí)的調(diào)整稅收籌劃方案,避免稅收酬和風(fēng)險(xiǎn)。

  二是財(cái)務(wù)管理分析法,稅收籌劃貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),二者具有相關(guān)性,因此可以借助財(cái)務(wù)管理來識別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),具體的可以通過財(cái)務(wù)管理的籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等,通過選定一個(gè)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警界限,以此達(dá)到對稅收籌劃可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別。

  三是流程分析法,通對稅收籌劃的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查和分析,包括識別信息收集階段的風(fēng)險(xiǎn),如信息不全面、信息時(shí)效性差等風(fēng)險(xiǎn);識別方案選擇階段的風(fēng)險(xiǎn),包括判斷方案是否具備實(shí)施條件及實(shí)施的成本,判斷方案實(shí)施的長期和短期利益,比較個(gè)方案的差異和相對優(yōu)勢,以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風(fēng)險(xiǎn);對方案實(shí)施的情況進(jìn)行績效評估,即對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后控制,包括評估不全面的風(fēng)險(xiǎn),或是沒有考慮時(shí)間價(jià)值等。

  3、做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制和事中控制

  稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息管理,建立有效的稅收籌劃信息收集方案,包括籌劃主體信息、稅收環(huán)境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等,建立稅收資源信息庫,保證收集信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性和相關(guān)性,確保稅收籌劃對信息質(zhì)量的要求,為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持,同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時(shí)跟進(jìn)稅法的變更和調(diào)整,提高反應(yīng)速度,降低由于政策變化帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn);另一方面,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員管理,提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員的法律、稅收、會計(jì)、財(cái)務(wù)和金融等各方面知識,以及職業(yè)道德素質(zhì),加強(qiáng)籌劃人員的培訓(xùn)和再教育,確保稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的有效實(shí)施。

  4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

  首先,企業(yè)可以設(shè)立專門的稅務(wù)部,對稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范和管理,一方面引進(jìn)具有稅收籌劃能力的高素質(zhì)人才,根據(jù)企業(yè)運(yùn)營情況制定最優(yōu)的稅收籌劃方案,盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來的風(fēng)險(xiǎn);另一方面,稅務(wù)部要協(xié)調(diào)、處理好企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系的工作,實(shí)時(shí)全面的了解稅務(wù)法律法規(guī),做好稅收籌劃方案更改的準(zhǔn)備,同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

  其次,動態(tài)靈活地執(zhí)行稅收籌劃方案,建立科學(xué)快捷的稅收監(jiān)控體系,對發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素建立預(yù)警機(jī)制,做好事前控制,防患未然,這就需要企業(yè)靈活的執(zhí)行稅收籌劃方案;

  再次,完善企業(yè)經(jīng)營管理,規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),明確各部門的涉稅事項(xiàng),對關(guān)鍵部門的涉稅內(nèi)容作出清晰的描述,明確部門責(zé)任,便于各部門在稅收籌劃方案實(shí)施過程中進(jìn)行協(xié)調(diào),從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo),規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中可能帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

  總之,企業(yè)應(yīng)完善對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識別機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理,強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制,為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障,同時(shí)企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前和事中控制,保證稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案的有效實(shí)施,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo),保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

稅務(wù)稅收籌劃方案通用3

  一、理論基礎(chǔ)

  (一)稅務(wù)籌劃概念就目前情況來看,稅務(wù)籌劃的概念還沒有形成統(tǒng)一。國際上一些學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是指納稅人通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效安排,在法律允許的前提下力求繳納最少數(shù)額的稅收。國內(nèi)學(xué)者將稅務(wù)籌劃定義為一種現(xiàn)代邊緣學(xué)科,是指有關(guān)納稅人投資和經(jīng)營方式方法的稅務(wù)計(jì)劃,通過有規(guī)劃的經(jīng)營活動,降低納稅人的稅負(fù)。實(shí)際上,無需去嚴(yán)格定義稅務(wù)籌劃的概念,更應(yīng)該研究的是稅務(wù)籌劃技術(shù)和設(shè)計(jì)方法。

  (二)稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅區(qū)別稅務(wù)籌劃可以理解為納稅人降低稅收的一種方法,但其與偷稅、避稅、節(jié)稅有著根本性的區(qū)別。所謂偷稅是指與國家政府稅法規(guī)定相違背,并以無形的方式對國家財(cái)政收入造成損害的做法。就我國稅法中對偷稅的定義來看,偷稅就是納稅人偽造、變造記賬憑證,隱匿或者擅自銷毀記賬憑證等,未明確向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)自行拒交稅或者少繳稅的行為。偷稅與稅務(wù)籌劃最根本的區(qū)別在于事后性和欺詐性,是我國稅法中明令禁止的行為;所謂避稅是指納稅仍通過不違法的方式來減少應(yīng)納稅額。可以說,避稅是在打國家法律的球,依靠對國家稅法的深入細(xì)致研究,專門找國家法律上的漏洞,以盡可能地降低或者說規(guī)避稅收。避稅與稅務(wù)籌劃最根本的區(qū)別在于它的隱蔽性和不道德性,屬于一種投機(jī)取巧的行為;所謂節(jié)稅是指在國家稅法允許的范圍內(nèi),通過企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的全面規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)少繳稅款的一種合理行為。從某種意義上來說,節(jié)稅屬于狹義稅務(wù)籌劃范圍,可以認(rèn)為是一種合情合理的規(guī)避稅收行為。但節(jié)稅相較于稅務(wù)籌劃而言,最大的弊端在于限制了企業(yè)長期發(fā)展,只能是一種短期的稅務(wù)籌劃行為。

  (三)稅務(wù)籌劃基本原則稅務(wù)籌劃是企業(yè)在國家稅法允許的范圍內(nèi),通過企業(yè)納稅技術(shù)性研究,實(shí)現(xiàn)最佳納稅方案的一個(gè)過程。在實(shí)際操作過程中,企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循以下幾點(diǎn)原則:

  (1)保證稅務(wù)籌劃的合法性原則。合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃所需要遵循的首要原則,任何技術(shù)型研究都要在國家稅法允許范圍之內(nèi)進(jìn)行。既要保證企業(yè)納稅方案符合國家法律,所進(jìn)行的每一項(xiàng)稅務(wù)籌劃活動都要有國家相關(guān)法律條款作為支撐,又要保證方案的實(shí)時(shí)可變性,能夠適應(yīng)國家稅法的細(xì)微變化,并按照這些變化迅速準(zhǔn)確調(diào)整企業(yè)納稅方案。所以在研究企業(yè)稅務(wù)籌劃合法性時(shí),特別要注重對納稅方案時(shí)效性的研究,通常情況下國家的稅法不會有太大的變化,但現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常快速,稅法肯定會在很多細(xì)節(jié)上不斷完善和改革。

  (2)事前籌劃原則。任何企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究,一定都是在繳納稅款之前進(jìn)行的,這就要求企業(yè)能夠根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況,按照事前籌劃原則進(jìn)行自身稅務(wù)籌劃工作,只有這樣才能夠從根本上保證企業(yè)在法律范圍內(nèi)盡可能地降低企業(yè)稅負(fù)。一旦企業(yè)開始執(zhí)行某種應(yīng)納稅生產(chǎn)經(jīng)營活動之后,再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究將失去其實(shí)際意義。所以,企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究要遵循事前籌劃原則。

  (3)整體性原則。我國現(xiàn)行的稅收制度是多稅種、多層次的復(fù)稅體制,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程可能會涉及到多個(gè)稅種。整體性原則強(qiáng)調(diào)的就是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況,按照不同稅種進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃,從整體上把握企業(yè)應(yīng)納稅款。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),不僅僅要考慮生產(chǎn)經(jīng)營涉及到的稅種,還要考慮到與其相關(guān)的稅種,按照整體性原則,充分全面考慮稅務(wù)籌劃涉及方法,照顧到企業(yè)整體和長遠(yuǎn)利益,從根本上降低企業(yè)整體稅負(fù)水平。

  (4)成本效益原則。企業(yè)之所以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的研究,主要目的是通過降低企業(yè)稅負(fù),擴(kuò)大企業(yè)效益。但唯物辯證理論告訴人們,任何事物都是有雙面性的,企業(yè)稅負(fù)的一味降低并不一定能夠給企業(yè)帶來最大的收益。高效的高質(zhì)量的企業(yè)納稅方案肯定需要付出高額的研發(fā)費(fèi)用,而且還有可能會因?yàn)檫@種納稅方案損失以部分的企業(yè)收益。所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前一定要進(jìn)行成本效益分析,這里面所需要遵循的最基本原則就是研發(fā)費(fèi)用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)收益,也就是說企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究時(shí),所需要付出的成本完全可以通過企業(yè)應(yīng)納稅款的降低額度來彌補(bǔ)。

  (5)風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來稅收效益的同時(shí),很有可能會帶來相同大小的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在市場形勢非常多變,國家宏觀調(diào)控政策也是“隨機(jī)應(yīng)變”,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),要充分考慮其納稅方案的靈活性,最大限度地降低籌劃所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上,稅務(wù)籌劃本身就有一定的風(fēng)險(xiǎn),大多數(shù)納稅方案細(xì)節(jié)都會發(fā)生在國家稅法的邊緣,很多時(shí)候稍有不慎就會觸犯國家稅收法律。所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員一定要充分學(xué)習(xí)國家稅法,并實(shí)時(shí)關(guān)注國家稅法的細(xì)微變化,盡可能地降低稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

  二、企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展制約因素

  (一)稅務(wù)籌劃缺乏正確理解雖然說國家現(xiàn)在已經(jīng)在企業(yè)稅收政策上做出了很大的調(diào)整,但稅收畢竟是國家發(fā)展的重要資金來源,企業(yè)納稅款的降低肯定對國家財(cái)政收入有很大影響。所以政府對于稅務(wù)籌劃的態(tài)度一直不明朗,這也導(dǎo)致針對于我國稅法進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究工作進(jìn)展較緩慢,與國際發(fā)達(dá)國家相比,呈現(xiàn)差距越來越大的趨勢。國家稅務(wù)管理部門和納稅人對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不足,很容易就將這種籌劃方式與偷稅、避稅等違法行為聯(lián)系在一起。扭曲認(rèn)識勢必會阻礙稅務(wù)籌劃在我國的發(fā)展和推廣。

  (二)稅制設(shè)計(jì)與國際有差距我國現(xiàn)行的稅制在一定程度上也是阻礙稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素,與國際通行的稅務(wù)籌劃相比,我國稅制設(shè)計(jì)主要針對于間接稅,財(cái)產(chǎn)稅和所得稅體系較為健全,其他稅種的設(shè)計(jì)還不是很完善。所以想要通過類比的方式,套用國際上先進(jìn)的稅務(wù)籌劃方法有一定難度,只能夠根據(jù)我國稅制進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但目前國內(nèi)稅務(wù)籌劃研究水平還比較落后,尚處于初級研究階段,加之我國市場經(jīng)濟(jì)制度的改革,實(shí)現(xiàn)國內(nèi)稅務(wù)籌劃理論研究水平和操作技術(shù)的提高難度較大。

  (三)稅法建設(shè)與宣傳滯后我國稅法內(nèi)容在國內(nèi)普及率非常之地,主要是因?yàn)槎愂樟⒎?quán)過于分散。人大、國務(wù)院和省級政府都有一定的稅收立法權(quán)利,這種現(xiàn)象可以說在世界上都非常獨(dú)特,稅收法律的統(tǒng)一要在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)基本不可能。而且隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收法律改革步伐很快,大大小小的稅收辦法調(diào)整“層出不窮”,這就又增加了稅法的普及難度。

  (四)稅收政策貫徹力度不夠正是由于我國稅收政策的多變性和復(fù)雜性,使得稅收政策貫徹力度嚴(yán)重不足。加之國家稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的水平參差不齊,稅款征收技術(shù)落后,監(jiān)管執(zhí)法措施不嚴(yán)密,很多稅收執(zhí)法過程做得不到位。這些問題的出現(xiàn)使得國家在稅務(wù)籌劃方面的需求空間大大壓縮,制約著我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展。從某種意義上來說,我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展還沒有進(jìn)入市場化和專業(yè)化領(lǐng)域,還有很長的路程要走。

  三、企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量提高建議

  (一)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范企業(yè)的任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)決策都會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)籌劃也不例外。在國家稅法規(guī)定的.范圍之內(nèi)進(jìn)行納稅方案的設(shè)計(jì)和調(diào)整,分析相關(guān)稅法條款很有必要。因?yàn)閲以诙愂照呱系娜魏我粋(gè)細(xì)微調(diào)整,都可能會給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失,甚至讓企業(yè)為稅務(wù)籌劃付出慘痛代價(jià),所以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵。

  (1)企業(yè)稅務(wù)籌劃要具有主觀性。雖然說現(xiàn)在有很多稅務(wù)籌劃技術(shù)供企業(yè)制定納稅方案時(shí)使用,而且這些技術(shù)也在不斷地更新與發(fā)展,但畢竟其最根本因素還是人為的,人的主觀判斷是否準(zhǔn)確,稅務(wù)籌劃研究人員對國家稅收政策理解是否全面,對國家未來稅法調(diào)整方向估計(jì)是否準(zhǔn)確都將直接影響著稅務(wù)籌劃質(zhì)量。

  (2)企業(yè)稅務(wù)籌劃要具有條件性。任何一個(gè)企業(yè)納稅方案都會受到各種主客觀因素的影響,國家在稅收政策上的任何變化都會影響企業(yè)最終的稅收情況。所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),必須考慮到其條件性,力求全面細(xì)致研究。

  (3)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。企業(yè)稅務(wù)籌劃之后的納稅方案必須要經(jīng)過國家稅收管理部門的認(rèn)同,征納雙方必然存在的這種差異也影響著企業(yè)稅務(wù)籌劃的質(zhì)量,最終納稅方案的確定,企業(yè)效益的提高才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究的目的。

  (4)企業(yè)稅務(wù)籌劃是有成本的。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的就是降低應(yīng)納稅額度,為企業(yè)增加更多的利益。但相應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是需要付出一定成本的,高質(zhì)量納稅方案肯定對應(yīng)著高成本。所以,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),必須力求全面細(xì)致,保證所付出的成本能夠有更高的收益。

  (二)企業(yè)稅務(wù)籌劃行為規(guī)范化與法律化因?yàn)槎悇?wù)籌劃研究領(lǐng)域在我國尚處于初級階段,而且就目前的情況來看發(fā)展還比較緩慢,所以稅務(wù)籌劃行業(yè)還沒有形成統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),缺乏劃分稅務(wù)籌劃職責(zé)的相關(guān)規(guī)定。可以說我國現(xiàn)在的稅務(wù)籌劃行業(yè)還很無序,管理還比較混亂,很容易出現(xiàn)糾紛情況。因此,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),要堅(jiān)持規(guī)范化和法律化,開展具體工作之前就要明確責(zé)任。稅務(wù)籌劃行業(yè)亟需國家制定更為細(xì)致的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),以推進(jìn)我國稅務(wù)籌劃行業(yè)積極健康的發(fā)展。

  (三)建立科學(xué)的企業(yè)稅務(wù)籌劃績效評價(jià)體系體系建設(shè)必須要有績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)稅務(wù)籌劃體系也不例外,一套科學(xué)的合理的績效評價(jià)體系對于我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展十分有利。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃最終目的就是降低企業(yè)納稅額度,增加企業(yè)利潤。所以節(jié)稅是績效評價(jià)體系的根本標(biāo)準(zhǔn),但并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)如何通過稅務(wù)籌劃,使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動更加科學(xué)化,節(jié)稅的效果更加持久化,企業(yè)能夠以最低的成本實(shí)現(xiàn)最大的利潤,能夠通過稅務(wù)籌劃盡早更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)宏偉發(fā)展戰(zhàn)略,才是績效評價(jià)體系更應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

  (四)提高稅務(wù)籌劃決策者的素質(zhì)歸根到底,任何高質(zhì)量企業(yè)納稅方案都是由高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃決策者制定的,一個(gè)優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃決策者或者決策團(tuán)隊(duì)將直接影響著納稅方案的質(zhì)量。具備較深厚的法律功底,能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)籌劃運(yùn)作做出更為合法合理的判斷,是稅務(wù)籌劃決策者的最基本素質(zhì)。而且決策者還要有非常敏銳的洞察力,能夠根據(jù)國家的政策動向、制度變化和國際避稅資源中優(yōu)選出更加適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。此外,決策者要能夠針對稅務(wù)籌劃給企業(yè)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)行全面的估計(jì),在效益和風(fēng)險(xiǎn)之間權(quán)衡出最佳納稅方案。

稅務(wù)稅收籌劃方案通用4

  增值稅稅收籌劃,是指在全面理解和把握增值稅稅法中各項(xiàng)條款的基礎(chǔ)上,結(jié)合納稅主體的具體條件,借助稅法提供的優(yōu)惠條款及其他稅收籌劃空間,籌劃不同增值稅納稅方案,并在多種可選擇的納稅方案中,選擇最優(yōu)方案,以達(dá)到減輕稅負(fù)乃至整體稅收利潤最大化的一種管理活動。企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環(huán)境下,以一定企業(yè)經(jīng)營活動為背景制定的,有著明顯的時(shí)效性及針對性。

  一、目前中國企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在的問題

  (一)對增值稅稅收籌劃認(rèn)識的觀念不強(qiáng)

  很多企業(yè)對于增值稅的認(rèn)識有一定誤區(qū),他們覺得增值稅是一種價(jià)外稅,企業(yè)僅是代收代繳客戶的增值稅。大家對于增值稅的籌劃理論、規(guī)律及籌劃方法也往往缺乏重視,缺少一個(gè)科學(xué)、理論的指導(dǎo),企業(yè)的增值稅籌劃易走上歧路,致使納稅人錯(cuò)用方法,滑向“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收應(yīng)在陽光下籌劃,增值稅籌劃亦是如此。在大多數(shù)企業(yè)觀點(diǎn)中,少繳增值稅即能減少的企業(yè)稅負(fù),但這是錯(cuò)誤的,依據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī),城建稅和教育費(fèi)附加是根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額附征的,應(yīng)納增值稅額的降低,一定會引起城建稅和教育費(fèi)附加稅額的降低。不過這兩項(xiàng)稅額的降低,定然增加的企業(yè)的利潤總額,致使企業(yè)所得稅增加。并在許多情形下,增值稅額的降低會帶動企業(yè)所得稅的增加。可知增值稅的稅收籌劃,其結(jié)果往往不能直接體現(xiàn)在企業(yè)稅負(fù)的結(jié)果。我們應(yīng)加強(qiáng)對增值稅稅收籌劃的了解。

  (二)對稅收籌劃方法的選擇不夠重視

  稅收籌劃方法選擇的失誤往往來源于對增值稅籌劃認(rèn)識的偏差。對增值稅進(jìn)行籌劃其目的不能僅僅是為了獲得企業(yè)“節(jié)稅收益”。但是很多企業(yè)目前對增值稅的籌劃方法還是僅僅停留在如何少交增值稅,卻沒有綜合整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動來考慮。能否使用增值稅發(fā)票會限制稅收籌劃方案的實(shí)施,原因是企業(yè)能否開據(jù)增值稅專用發(fā)票會直接影響其產(chǎn)品的銷售,導(dǎo)致企業(yè)需考慮是否使用該方案。可見,稅收籌劃方案的正確選擇相當(dāng)重要。企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃能否促進(jìn)其經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和稅后利潤增長;能否符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的要求;能否降低運(yùn)營成本;能否被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可等,都是評價(jià)增值稅籌劃方法是否成功的重要標(biāo)準(zhǔn)。但一些企業(yè)在進(jìn)行選擇納稅籌劃方法時(shí),僅從方案能否降低企業(yè)總體稅負(fù)的角度出發(fā),致使其方案看似是有效且合理的,但在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的總體戰(zhàn)略上是不可取的。目前,企業(yè)的稅收籌劃在很多情況下容易忽視其他的非稅收益,同時(shí)也忽略了對稅收籌劃方法選擇的詳細(xì)評估。企業(yè)造成籌劃方法選擇上的失誤,導(dǎo)致其稅收籌劃方法無法達(dá)到籌劃的預(yù)期目的,往往是由于選擇了這類不全面的稅收籌劃方法。

  (三)稅收籌劃可操作性差

  中國增值稅稅收法規(guī)具有政策變化快,地方性政策多,稅務(wù)人員裁量權(quán)大的特點(diǎn)。導(dǎo)致納稅人進(jìn)行稅收籌劃有較大風(fēng)險(xiǎn)。在納稅人遇到需解決的稅務(wù)問題時(shí),首先想到的不是找專業(yè)稅收籌劃人員對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行稅收籌劃,而是找關(guān)系、托人情,是當(dāng)下普遍存在的現(xiàn)象。由此造成了稅收籌劃環(huán)境的不理想和不可操作性,這嚴(yán)重制約稅收籌劃發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅收籌劃案例,實(shí)際上是缺乏可操作性的。許多案例都是為籌劃而籌劃,它并沒考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要,也能達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo),更嚴(yán)重的是會對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。在企業(yè)稅收實(shí)踐中,忽略稅收政策,不遵從財(cái)務(wù)核算規(guī)范,過分的追求稅收籌劃的結(jié)果,使得稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營,這脫離了企業(yè)稅收籌劃目的。此外,納稅人對稅收籌劃的規(guī)律、理論和方法缺少重視,致使企業(yè)對自己的經(jīng)營活動利益缺乏自我保護(hù)意識,這也是中國稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵的制約因素。

  (四)與稅務(wù)機(jī)關(guān)觀念不一致

  稅收籌劃的目的在于企業(yè)能否合理的降低稅收成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,它是一種指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見性很強(qiáng)的管理活動。企業(yè)認(rèn)為正確的稅收籌劃就是合理的少納稅,但稅務(wù)機(jī)關(guān)所強(qiáng)調(diào)的是它的權(quán)力,征納兩者幾乎是對立關(guān)系。他們兩者的權(quán)利和義務(wù)總會觀點(diǎn)上出現(xiàn)矛盾,目前因?yàn)橹袊亩愂罩贫炔⒎呛芡晟疲褂行┢髽I(yè)做出的稅收籌劃的合法性很難去界定,稅務(wù)人員認(rèn)為稅收籌劃是納稅意識不強(qiáng)的表現(xiàn),在征管實(shí)務(wù)過程中,不少的稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人申請稅收籌劃,就是要偷稅逃稅,影響國家稅收征收管理。所以,納稅人與稅務(wù)機(jī)協(xié)調(diào)和溝通是十分重要的。

  二、中國企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在問題的`解決對策

  (一)更新增值稅稅收籌劃的觀念

  稅收籌劃給納稅人帶來的直接效果是減輕了稅負(fù),對征稅者——國家來說,將會帶來遠(yuǎn)期的利益。從微觀上講,稅收籌劃減輕納稅人稅負(fù),提高納稅人的經(jīng)營管理水平,增強(qiáng)納稅人的生存和競爭能力;從宏觀上講,稅收籌劃有助于引導(dǎo)納稅人改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營方向,推進(jìn)生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展。而生產(chǎn)力水平的進(jìn)一步提高是國家長期財(cái)政收人的基本保證。稅收籌劃的推行,也突出了稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性、有利于增強(qiáng)稅收征管,使納稅人和征稅者保持良好的征納關(guān)系,體現(xiàn)出稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。同時(shí),稅收籌劃是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程,其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)工作、經(jīng)營、投資、營銷、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營活動中。對規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理具有重要的作用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,由于不同籌資方案帶來的稅負(fù)存在明顯的差異,企業(yè)要對不同的稅收籌劃方案進(jìn)行抉擇;由于各行各業(yè),各產(chǎn)品的稅收政策不同影響企業(yè)最終獲得的收益不同,因此稅收籌劃人員也要在對各產(chǎn)品的投資方案進(jìn)行籌劃和選擇。可以說,企業(yè)不管是從經(jīng)營活動開始籌資、生產(chǎn)、調(diào)配,還是最后進(jìn)行的利潤分配,稅收籌劃都影響著每個(gè)步驟。因此,要完善企業(yè)稅收籌劃財(cái)務(wù)管理活動,還必須規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)行為,加強(qiáng)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào),加強(qiáng)成本核算。

  (二)正確選擇增值稅稅收籌劃方法

  稅收籌劃是一項(xiàng)政策強(qiáng)、對財(cái)務(wù)管理技術(shù)要求極高的工作,籌劃方法選擇恰當(dāng)會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)利益,否則,會給企業(yè)帶來損失。籌劃人員不僅需要了解稅收、會計(jì)、審計(jì)以及相關(guān)的法律法規(guī)等專業(yè)知識,更需要掌握熟練的會計(jì)處理技巧和擁有豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)不僅要加強(qiáng)自己財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)能力外,還需要聘請專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu),邀請有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的人員。根據(jù)企業(yè)的納稅能力、財(cái)務(wù)核算水平以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平都與企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃有著密切聯(lián)系。納稅人應(yīng)加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系,實(shí)現(xiàn)信息共享,將在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)所獲取的稅收各方面的信息,加以仔細(xì)分析和研究,有針對性地改善稅收籌劃方法,選擇正確的稅收籌劃方案,從籌劃起始階段及時(shí)采取防范措施,來避免籌劃不當(dāng)所造成嚴(yán)重的損失。再者,加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系可以加強(qiáng)納稅人、稅務(wù)中介人員的風(fēng)險(xiǎn)意識、稅法知識、稅收政策的理解分析能力及稅收籌劃實(shí)施能力。

  (三)實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性

  納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要遵從有效性原則從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的高效性。有效性原則表現(xiàn)在:

  第一,針對性。在運(yùn)行具體籌劃時(shí),針對不同企業(yè)的不同生產(chǎn)經(jīng)營情況,依據(jù)他們各自的地區(qū)、行業(yè)、部門、規(guī)模采取所不同的稅收政策,制訂合理的稅收籌劃方案。

  第二,時(shí)限性。由于有的優(yōu)惠政策會受到具體時(shí)間的限制,納稅人要選擇合理的時(shí)間,依據(jù)自己的經(jīng)營情況進(jìn)行正確的稅收籌劃,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,使稅收籌劃實(shí)現(xiàn)其的高效性。

  第三,靈活性。由于稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等許多外在因素的不斷改變,我們不能確定任何一種稅收籌劃方案能“從一而終”。增值稅稅收籌劃方法是會在不同時(shí)間、不同的法律環(huán)境,依據(jù)自身的企業(yè)經(jīng)營活動背景來制定的,它會因?yàn)橥庠谝蛩氐母淖儯云髽I(yè)要靈活根據(jù)不斷變化的因素制定相應(yīng)合理的稅收籌劃方案。

  (四)協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

  稅法基本原則中較為重要的是稅收合作信賴原則,它指出本質(zhì)上征稅關(guān)系是一種相互信賴、合作,并不是相互抗性。筆者認(rèn)為,建立協(xié)作征納關(guān)系主要的方面還是在于稅務(wù)機(jī)關(guān),大多數(shù)的納稅人覺得與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)主要是得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解、肯定和支持。稅收合作信賴要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分信任納稅人,稅務(wù)人員不能覺得納稅人進(jìn)行稅收籌劃是納稅意識不強(qiáng)的表現(xiàn)。在征管實(shí)際過程中,一些稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人搞稅收籌劃,是想偷逃稅,對國家稅收征收管理產(chǎn)生影響,動機(jī)不純。因此,稅務(wù)主管部門與納稅人的協(xié)調(diào)和溝通至關(guān)重要。為增強(qiáng)征納雙方的溝通信任,面對企業(yè)的稅收籌劃方案,稅務(wù)機(jī)關(guān)其實(shí)行之前對其方案的合法與非法、偷稅與節(jié)稅進(jìn)行評判,這樣讓納稅人避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。于是稅收征管過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁量權(quán),在涉及到一定裁量范圍的稅收籌劃,定征求主管部門關(guān)于籌劃方案有什么意見,從而確保稅收籌劃能順利的實(shí)施。同樣稅收籌劃一定要嚴(yán)格遵守國家統(tǒng)一的稅收法規(guī),不能將稅務(wù)人員的口頭承諾和個(gè)人意見當(dāng)作籌劃依據(jù)。良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系能促使稅收征收管理人員做到公平公正、依法治稅,與此同時(shí)也確保了稅法在執(zhí)法環(huán)節(jié)能及時(shí)準(zhǔn)確到位,使稅收執(zhí)法環(huán)境得以改善,使納稅人獲取合法的稅收收益。

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